46.Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость.

НДС (ст.13 п.2 НК РБ) должны уплачивать юрид.лица РБ и иностранные лица, а также простые товарищества, участники договора, хозяйственные группы.

Объекты налогооблажения:

1) обороты по реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории РБ;

2) Ввоз товаров на таможенную территорию РБ или иные обстоятельства, при которых возникает налоговое обязательство по уплате НДС.

Вычету подлежат следующие суммы налога:

1) предъявлённые продавцами плательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) уплаченные плательщиком при ввозе товара на таможенную территорию РБ.

Налоговый период по НДС – календарный месяц.

Ставки НДС устанавливаются в следующих процентах:

1) 0% ( под таможенным режимом экспорта/реэкспорта);

2) 10% (разведение продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и т.д.)

3) 20% (основная ставка);

4) 24% (при реализации на РБ, пример: белорусский сахар).

47.Правовое регулирования взимания акцизов.

Осуществляя производство и реализацию товаров, а также их перемещение через таможенную границу Беларуси, субъекты хозяйствования в установленных в законодательстве случаях уплачивают в бюджет акцизы. Это - также косвенный налог. Его плательщиками являются предприятия, производящие продукцию, на которую установлены ставки акцизов, а также ввозящие товары, которые по белорусскому законодательству относятся к подакцизным. Объект обложения акцизами - выручка от реализации произведенной или импортированной подакцизной продукции. При этом под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная передача товаров, использование их на собственные нужды предприятий. Ставки акцизов устанавливаются в процентах к выручке от реализации подакцизных товаров и дифференцируются от 10 до 80 процентов. Размер ставок-величина непостоянная. Право внесения изменений в действующее законодательство в части ставок относительно акцизов принадлежит Правительству. В целях борьбы с контрабандной продукцией с 1994 г. введена маркировка товаров акцизными марками. Реализация продукции без указанных марок преследуется в установленном законом порядке.

По данному косвенному налогу существует специальная льгота, которая заключается в освобождении от уплаты акцизов с выручки, полученной от реализации товаров за пределы Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте.

48.Правовое регулирование взимания налога на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, объединения, организации, их филиалы и представительства, отделения и другие обособленные подразделения, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь, независимо от подчиненности и форм собственности.

Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей (включая основные фонды) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Из балансовой прибыли как объекта обложения производится ряд вычетов, которые установлены в Законе, после чего устанавливается налогооблагаемая прибыль как окончательный объект обложения.

По данному налогу существует 4 группы льгот:

1) прибыль, направляемая на расширение производства.

2) прибыль, направляемая на социальные нужды;

3) обложения предприятий, использующих неполноценную рабочую силу;

4) приоритет развития села и агропромышленного комплекса.

В законодательстве содержатся указания на особенности исчисления налога на прибыль иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями. В особом порядке производится определение налогооблагаемой базы у страховых компаний, торговых организаций. Предприятия, не состоящие на хозяйственном расчете и получающие доходы от хозяйственной и коммерческой деятельности, налог уплачивают из получаемых от этой деятельности сумм превышения доходов над расходами, документально подтверждаемыми. В этой связи у них возникает обязанность вести раздельный учет по основной деятельности и коммерческим операциям. Сумма превышения доходов над расходами по хозяйственной деятельности определяется в порядке, установленном для исчисления прибыли хозрасчетными предприятиями.

Ставка налога на прибыль с момента его введения менялась несколько раз и в настоящее время установлена в размере 24 процента. Однако может применяться и пониженная ставка -15 процентов. Право на использование указанной ставки обременено тремя обстоятельствами. Первое -вид деятельности. Закон исключает из претендентов на использование пониженной ставки предприятия розничной торговли. Второе - балансовая прибыль не должна превышать 5000 минимальных месячных заработных плат. И третье, среднемесячная численность работающих не должна превышать определенной величины, на основании которой предприятие относится к малым. Таким образом, только при выполнении всех трех названных условий предприятие может использовать пониженную ставку при исчислении налога на прибыль.

Правовое положение налога на прибыль регулируется Законом о налоге на прибыль и доходы предприятий.