Задание 5.
Цель пятого задания – составление бухгалтерского баланса по итогам работы за январь месяц.
Бухгалтерский баланс является основным элементом бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчётность организации - это система показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, характеризующих условия и результаты работы организации за истёкший период.
Отчётность составляется на основании данных всех видов текущего учёта – бухгалтерского, статистического и оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. При этом отчётные данные, сгруппированные в учётных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учётных записях.
Значение отчетности в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность – определяется использованием не только бухгалтерского учета, но и других, в первую очередь статистического.
Сопоставимость отчетных и плановых показателей требует отражать изменения в бухгалтерском учете в учетной политике предприятия с начала финансового года.
Целостность (полнота) – бухгалтерская отчетность должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности и самого предприятия и его филиалов и др. структурных подразделений. Это позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.
Своевременность – представление бухгалтерской отчетности в установленные сроки и по соответствующим адресам. Срок представления квартальной отчетности – не позднее 30 дней по окончании отчётного периода, годовой отчётности – в течении 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. День представления бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Простота – состоит в ее упрощении и доступности. Этому должен способствовать переход к международным стандартам бухгалтерского учета.
Проверяемость – возможность подтверждения представленной информации в любое время.
Сравнимость – наличие одинаковых показателей в течении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Экономичность – стандартизация и унификация форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных (в первую очередь – справочно-информационных).
Оформление – означает, что составление отчетности, как и ведение учета осуществляется на русском языке, в валюте РФ. Отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.
Публичность – осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством РФ (открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи и т.д.). Она предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, или распространение ее в соответствующих изданиях, а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям. Годовая бухгалтерская отчетность должность быть опубликована не позднее 1 июля года, следующего за отчетным годом. Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров.
Применяемые отчёты подразделяются на виды по трём основным признакам:
объёму сведений, включаемых в отчёт:
внутренняя – включает информацию о работе на одном каком-то участке деятельности организации;
внешняя – характеризует хозяйственную деятельность в целом. Для внешних пользователей.
целям, для которых составляются отчёты;
периодам, охватываемым отчётностью:
периодическая – отчётность составляется на внутригодовую дату, составляется через определённые промежутки времени. Это квартальная и полугодовая отчётность;
годовая – предоставляется : собственникам; гос. налоговой инспекции; органам гос.статистики.
Бухгалтерская отчётность служит основным источником информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение её раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности.
Состав и форма бухгалтерских отчётов устанавливаются Министерством финансов РФ. Место отчетности в организации бухгалтерского учета на предприятии определяет Закон РФ “О бухгалтерском учете”.
Все элементы бухгалтерского отчёта связаны между собой, так как отражают, как правило, разные стороны одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения из Отчёта о финансовых результатах и их использовании и наоборот.
Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности, содержит показатели в оценке-нетто, т.е. за вычетом регулирующих величин. Например, по остаточной стоимости приводятся показатели по основным средствам, нематериальным активам. Допустим, первоначальная стоимость компьютера равняется 25000 рублей, начисленная амортизация по этому компьютеру равняется 5000 рублей. Остаточная стоимость, по которой этот компьютер будет показан в балансе в составе основных средств, составляет:
25000 - 5000 = 20000 рублей.
Задание.
Для решения этого задания составьте по данным оборотной ведомости и счетов, полученной в результате решения задания 4, бухгалтерский баланс на 01 февраля. Подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог. Решение задания осуществить в приложении 1 в графе 4.
Сравните данные баланса на начало и конец периода.
Какие изменения произошли в балансе, чем они вызваны.