45. Основные принципы построения налоговой системы.

Налоги включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Налоговая система базируется на следующих основополагающих принципах:

• организационная простота;

• гласность и открытость;

• гибкость;

• экономическая нейтральность;

• равенство обязательств;

• эффективность;

• справедливость.

1. Организационная простота. Налоговая система должна быть простой и понятной, этим достигаются две цели: минимизируются издержки на содержание налоговой системы; стимулируются регулярность и добросовестность налоговых отчислений частных лиц и организаций.

2. Гласность и открытость. Налоговая система вплотную связана с политическими процессами происходящими в стране, поэтому население должно понимать, что принесет изменение того или иного налога. (маркировка налогов).

3. Принцип гибкости. Это способность налога адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов, происходящих в стране. Гибкость налога предполагает адекватную направленность изменений и своевременность отклика.

4. Экономическая нейтральность – фактор, который учитывает влияние налога на сектор экономики лежащий вне общественного, т.е. вопрос о воздействии налогов на аллокацию ресурсов в сфере производства и поставки частных благ. По принципу эк. Нейтральности налоги делятся на искажающие и неискажающие. Искажающий налог – это такой налог, при введении которого экономический субъект принимает иное решение об аллокации ресурсов, чем до введения налога. Неискажающий налог такого влияния на экономику не оказывает.

5. Равенство обязательств. Означает, что дифференциация налогов не может осуществляться на основе имущественного благосостояния гражданина. Налогом должно облагаться во-первых производство, а во вторых потребление.

Осуществляется на основе двух принципов: принцип получаемых выгод, указывает на различие в полезности действий государства для разных видов налогоплательщиков; принцип платежеспособности, имеется в виду реальная возможность того или иного гражданина платить налоги.

6. Эффективность налоговой системы равна отношению налоговых поступлений к налоговым затратам.

Налоговые затраты – потенциальные потери доходной части государственного бюджета от неоправданно высоких налогов, т.е. при чрезмерном налоговом бремени совокупный выпуск может оказаться меньше оптимального (дедвейтные, необратимые потери.)

В связи с данным принципом есть два подхода к реализации налоговой политики:

• нейтралистический – низкая налоговая ставка и никаких льгот;

• интервенционистский – высокая ставка, высокая степень дифференциации налогов (льготы, кредиты, отсрочки, освобождения).

7. Справедливость налоговой системы.

• справедливость по принципу равенства обязательств;

• классовая справедливость;

• между регионами;

• между поколениями.

46. Взаимодействие и противоречие критериев оценки налоговой системы.

Налоговая система в идеале отражает спрос населения на общественные блага. Т.к. существуют провалы государства, необходимо оценивать эффективность налоговой системы.

Существует пять критериев оценки налоговой системы:

1. относительное равенство обязательств

т.е. применяется в равной степени ко всем гражданам.

предполагает дифференциацию:

• по четким критериям (отражает справедливость)

• критерии связаны с действиями индивида

принципы равенства:

• по горизонтали (т.е. два индивида с одинаковым доходом платят одинаковый налог)

• по вертикали (т.е. соответствие дифференциации налоговых обязательств индивидов различиям в их положении)

чем полнее выполняются эти принципы, тем справедливее налоговая система.

2. экономическая нейтральность

выражает эффективность налоговой системы

более эффективными являются корректирующие (т.е. искажающие с положительным внешним эффектом) и нейтральные налоги.

3. организационная простота

т.е. чем меньше расходы на содержание налоговой службы, на составление и отправку деклараций, на приобретение услуг консультантов и адвокатов, тем эффективнее работает налоговая система.

4. гибкость налога

т.е. способность налоговой системы адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов

чем налог более направленный и своевременный, тем система эффективнее.

5. контролируемость налоговой системы

чем полнее право налогоплательщиков участвовать в налоговой политике правительства (через референдумы, депутатов и т.д.), тем эффективнее система.

Несогласованность критериев связана с конфликтом экономической эффективности и справедливости. К экономической эффективности относятся нейтральность, гибкость и организационная простота. К справедливости относятся контролируемость и относительное равенство. Например, налоговые льготы являются справедливыми, но они искажают налоговую систему, что приводит к экономической неэффективности.

Взаимосвязь и противоречие критериев позволяет оценить как достоинства, так и недостатки налоговой системы.

Т.к. в разных странах приняты разные стандарты соотношения эффективности и справедливости, то существует большое количество налоговых систем. Например, косвенные налоги по отношению к прямым труднее контролируются, но имеют более простую организацию. Поэтому в более развитых и богатых странах, где затраты на организацию не так важны, преобладают прямые налоги, а в наименее развитых, где важно собрать налоги в полном размере, преобладают косвенные налоги.