11. Правила учета налоговой базы при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений

Организации, которые уплачивали ЕСХН, при переходе на исчисление НБ по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров в период применения ЕСХН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление НБ по налогу на прибыль по методу начисления;2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН товаров, которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление НБ по налогу на прибыль по методу начисления.Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление НБ по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.Если организация переходит с уплаты ЕСХН на иные режимы налогообложения (за исключением ЕНВД) и имеет ОС и НМА, расходы на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения ЕСХН, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость ОС и НМА определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих ОС и НМА, определенной на момент перехода на уплату ЕСХН, на сумму произведенных за период применения ЕСХН расходов.

12. Иные элементы налогообложения (налоговый и отчетный период, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога, порядок и сроки представления налоговой декларации)

Налоговым период - календарный год.Отчетный период - полугодие. Налоговая ставка – 6%. Налогоплательщик рассчитывает налог самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом авансового платежа. Налог уплачивается в следующие сроки: 1) по итогам отчетного периода (авансовый платеж) – не позднее 25 числа следующего месяца (25.07); 2) по итогам года – не позднее 31 марта следующего года; 3) по итогам года - не позднее 25-го числа, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя. Уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП). Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) организации - по месту своего нахождения;2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.Налогоплательщики представляют налоговую декларацию: 1) по итогам налогового периода – не позднее 31 марта следующего года;2) не позднее 25-го числа, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

13. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения

УСН организациями и ИП применяется в соответствии с главой 26.2 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения.Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно.Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:1) налога на прибыль организаций;2) налога на имущество организаций;3) НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);3) НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).Иные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.