33. Налоговый и бухгалтерский учет при енвд

Налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.Налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и общий режим налогообложения (или иной режим налогообложения), обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.Организации и ИП при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату ЕНВД в счет предстоящих поставок товаров, осуществляемых в период после перехода на уплату ЕНВД, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на уплату ЕНВД, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату ЕНВД.

Организации и ИП, уплачивающие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам, которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения.

34. Общая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливается главой 26.4 НК РФ и применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и отвечают следующим условиям:1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, и признания аукциона несостоявшимся;2) при выполнении соглашений, в которых применяется «прямой» способ раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции;3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения.Данный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.Суть данного режима: уплата части налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, заменяется разделом между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении. Инвесторы уплачивают следующие налоги и сборы:1) При применении первого «традиционного» способа раздела продукции:1) НДС;2) налог на прибыль организаций;3) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);4) платежи за пользование природными ресурсами;5) плату за негативное воздействие на окружающую среду;6) водный налог;7) государственную пошлину;8) таможенные сборы;9) земельный налог;10) акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье2) При применении второго «прямого» способа раздела продукции1) государственная пошлина;2) таможенные сборы;3) НДС4) плата за негативное воздействие на окружающую среду. Инвестор освобождается от уплаты:1) региональных и местных налогов и сборов по решению законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления: а) налог на имущество организаций в отношении имущества, которое находится на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;б) транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения;2) таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с территории РФ.Инвестору возмещаются следующие уплаченные налоги и сборы (только при применении первого «традиционного» способа раздела продукции):1) НДС;2) платежи за пользование природными ресурсами;3) водный налог;4) государственная пошлина;5) таможенные сборы;6) земельный налог;7) акцизы;8) плата за негативное воздействие на окружающую среду. Инвестору возмещаются затраты по уплате региональных и местных налогов: если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов; затраты возмещаются за счет уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную фактически уплаченных налогов и сборов.В итоге при применении «традиционного» способа раздела организация без возмещения уплачивает:1) НДПИ;2) налог на прибыль организаций.При применении «прямого» способа раздела организация не уплачивает:1) НДПИ;2) налог на прибыль организаций.При этом организация без возмещения уплачивает:1) государственную пошлину;2) таможенные сборы;3) НДС;4) плату за негативное воздействие на окружающую среду.