14.4. Вплив на вартість імпорту факторів оподаткування

Товари, що ввозяться на територію України, за винятком випадків, які передбачені у законодавстві обкладаються податком на додану вартість. Підакцизні товари обкладаються також акцизним збором. Податок на додану вартість та акцизний збір сплачуються у національній валюті у державний бюджет.. Учасники зовнішньоекономічних зв’язків при імпорті товарів сплачують податок на додану вартість та акцизний збір безпосередньо перед митним оформленням товарів безпосередньо або через митних брокерів разом із іншими митними платежами (митом та митним збром), тобто до або в момент подання вантажної митної декларації. Сплата цих платежів є умовою імпорту - без їх справлення митні органи не проводять оформлення імпорту товарів. Об’єктом обкладення акцизним збором є митна вартість товару із врахуванням мита та митних зборів.

Сума акцизного збору розраховується за формулою:

- для товарів, які не обкладаються митом:

А=(В_м + МЗ) * а / 100, (14.42)

де В_м - митна вартість товару;

МЗ - сума митного збору;

а - ставка акцизного збору.

- для товарів, які обкладаються митом:

А=(В_м + МЗ + М) * а / 100, (14.43)

де М - сума мита

Об’єктом обкладення податком на додану вартість на товари, що ввзяться на територію України є митна вартість таких товарів з врахуванням фактично сплачених сум митного збору, мита, а такж акцизного збору для підакцизних товарів.

Сума податку на додану вартість може бути розрахована за формулами:

- для товарів, що обкладаються митом та акцизним збором:

ПДВ=(В_м + МЗ + М + А) * пдв / 100, (14.44)

де пдв - ставка податку на додану вартість.

- для товарів, що обкладаються лише митом:

ПДВ=(В_м + МЗ + М) * пдв / 100, (14.45)

- для товарів, що обкладаються лише акцизним збором:

ПДВ=(В_м + МЗ + А) * пдв / 100, (14.46)

- для товарів, що не обкладаються митом та акцизним збором:

ПДВ=(В_м + МЗ) * пдв / 100, (14.47)

Виходячи з вищенаведених формул, кожна з яких застосовується в окремому випадку, отримаємо загальну формулу, яку можна використовувати для всіх випадків розрахунку вартості імпортного товару з врахуванням сум фактично сплачених митних зборів та мита, податку на додану вартість та акцизного збору:

В_і=В_м+МЗ+М+(В_м+МЗ+М)*а/100+(В_м+МЗ+М+А)*пдв/100, (14.48)

Дану формулу можна також зобразити в іншому вигляді:

В_і=В_м*(1+мз/100+м/100)*(1+а/100)*(1+пдв/100), (14.49)

де мз - ставка митного збору;

м - ставка мита.

Значний вплив на вартість імпортного товару має митна вартість товару, але її як і ставку акцизного збору та податку на додану вартість змінити не можна. Разом з тим до імпортних товарів можуть застосовуватись різні ставки мита - залежно від країни походження товару та наявності сертифікату походження - що як видно з формули (14.49) суттєво вплине на вартість імпортного товару.

Запитання і завдання для самостійної підготовки і контролю знань

1. Дайте визначення поняття ефективність зовнішньоекономічної діяльності.

2. Охарактеризуйте поняття імпортного та експортного еквівалентів.

3. У яких одиницях вимірюється валютна ефективність експорту (імпорту) і з чим її можна порівнювати?

4. Як впливає на ефективність експорту (імпорту) зміна валютного курсу?

5. У чому особливість визначення ефективності експорту за методикою Т.В. Миролюбової?

6. Чи достатньо визначити валютну ефективність для обгрунтування доцільності реалізації продукції на експорт?

7. У яких випадках застосовувати показник валютної ефективності недоцільно?

8. Які показники необхідно порівнювати для визначення, що є більш ефективним експорт продукції чи її реалізація на внутрішньому ринку?

9. Сформулюйте критерій ефективності експорту.

10. Які коефіцієнти розраховуються для визначення доцільності реалізації валюти?

11. За якими двома групами доцільно проводити розрахунки ефективності імпорту товарів і чому?

12. Як на вартість імпортного товару впливають різні фактори оподаткування?