2.6. Визначення потреби і вартості основних матеріалів

Витрати на основні матеріали, що комплектують вироби і напівфабрикати, визначаємо, виходячи з даної програми запуску, питомих норм витрат, цін на матеріали з урахуванням транспортно-заготівельних витрат (приймаємо 7%), а також відходів, що реалізовуються (за даними додатку 13 – 20% від чистої ваги матеріалів). Результати розрахунку представляємо у вигляді табл. 18. Дані про види матеріалів, норми їх витрат, відходи, ціни і транспортно-заготівельних витрати визначаємо на підставі діючих цін на матеріали.

Таблиця 18

Витрати на матеріали

Найменування виробів	Програма випуску	Матеріал (згідно з ДСТУ) або напівфабрикати	Ціна за кг матеріалів		Вага заготівки, кг	Витрати на програму, грн.	Відходи, що реалізовуються			Витрати на матеріали і напівфабрикати без урахуванням відходів, грн.
			Ціна за прайс-листом, грн./кг	з урахуванням транспортних витрат, грн.(7 %)			Ціна2) за 1 кг, грн	вага на 1 деталь, кг	на програму, грн
Виріб 1	28497	Сталь.40Х (ДСТ 2590-88).	9,5	10,17	4,9	1420091	1,35	0,95	36547	1383544
Виріб 2	87124	Сталь3 (ДСТ 2590-88).	8,7	9,31	5,2	4217847	1,35	0,8	94094	4123753
Виріб 3	175506	Сталь.20 (ДСТУ590-88).	8,91	9,53	4,1	6857546	1,35	0,73	172961	6684585
Разом	х					12495484	х		303602	12191882

2.7. Планування собівартості продукції

2.7.1. Розрахунок собівартості одиниці продукції

Собівартість одиниці продукції – це грошова форма витрат на підготовку виробництва, виготовлення та збут продукції. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), реалізованої протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат. Залежно від обсягу витрат розрізняють повну, виробничу, цехову і технологічну собівартість.

Калькулювання потрібне для обґрунтування цін на вироби, обчислення рентабельності виробництва, аналізу витрат на виробництво, визначення економічної ефективності різних організаційно-технічних заходів тощо. У курсовій роботі необхідно скласти калькуляцію на кожний вид продукції.

Склад калькуляційних статей витрат наведено в табл. 19.

Таблиця 19

Статті витрат	Сума, грн
	на програму	на одиницю виробу
		виріб 1	виріб 2	виріб 3
Сировина і основні матеріали	12495484	49,8	48,41	39,07
Купувальні вироби і напівфабрикати	-	-	-	-
Допоміжні матеріали	12495	0,05	0,05	0,04
Зворотні відходи (віднімаються)	303602	1,28	1,08	0,99
Заробітна плата(основна та додаткрва) основних виробничих робітників	1814858	7,01	4,17	7,14
Відрахування на соціальні заходи	697631	2,69	1,60	2,74
Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	1377360	5,32	3,16	5,42
Втрати від браку	-	-	-	-
Разом виробнича собівартість	16094227	66,18	58,47	55,39
Загальновиробничі витрати	4213969	16,27	9,67	16,57
Разом загальновиробнича собівартість	20308196	82,45	68,14	71,96
Витрати на збут	2030820	7,84	4,66	7,98
Разом повна собівартість	22339015	90,29	72,81	79,94

Планування собівартості одиниці продукції, що виготовляється, здійснюють шляхом розробки планових калькуляцій у вказаній нижче послідовності.

Витрати на сировину і основні матеріали та зворотні відходи розраховані в п.6 (табл.18), купівельні вироби та напівфабрикаті непередбачені, так як технологічний процес не передбачає складальної операції, а допоміжні матеріали розраховуються на рівні 0,1% від основних.

За статтями «Заробітна плата основних виробничих робітників (основна)» і «Додаткова заробітна плата» планують і враховують основну зарплату виробничих робітників, безпосередньо пов'язаних з виготовленням конкретного виробу Для цього використовуємо результати розрахунків п.4 (див дані табл.9 та 11). Основна та додаткова зарплата основних робочих розподіляється завиробами аналогічно структурі прямої зарплати ::

• виріб 1 – 136643грн (11% від загальної суми);

• виріб 2 – 248441грн (20% від загальної суми);

• виріб 3 – 857121грн (69% від загальної суми).

разом - 1242205 грн. (100%)

За даною структурою розподіляємо за виробами всю суму фонду оплати

праці основних робітників

За статтею «Відрахування на соціальні заходи» планують відсоток від суми основної і додаткової заробітної плати виробничих робітників. Відсоток відрахувань визначають за чинними законодавчими документами. Витрати на соціальні заходи розраховуються у процентному відношенні від фонду заробітної плати, а саме, згідно з Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» визначається розмір страхового внеску в залежності від класу професійного ризику виробництва до якого віднесено підприємство з урахування видів його економічної діяльності. Проектна дільниця віднесена до 55 класу і відрахування по єдиному соціальному внеску буде становити 38,44 %

За статтями «Витрати на утримання і експлуатацію устаткування» та «Загальновиробничі витрати» складають кошториси витрат. Номенклатура статей витрат за цими кошторисами наведено в табл. 20 і 22.

Таблиця 20

Кошторис витрат на утримання і експлуатацію устаткування

Найменування статті	Сума, грн.
	на програму	за номенклатурою виробів
		виріб 1		виріб 2		виріб 3
		на програму	на 1шт	на програму	на 1шт	на програму	на 1шт
Утримання устаткування і інших робочих місць: а) матеріали (змащувальні, обтиральні) для утримання устаткування	12421	1366	0,05	2484	0,029	8571	0,05
б) стисле повітря	1504	165	0,01	301	0,003	1038	0,01
в) енергія для виробничих цілей, електроенергія, силова енергія	862099	94831	3,33	172420	1,979	594849	3,39
2.Поточний ремонт устаткування, транспортних засобів і коштовних інструментів	24842	2733	0,10	4968	0,057	17141	0,10
3.Утримання і витрати по експлуатації транспортних засобів, ремонт	20888	2298	0,08	4178	0,048	14413	0,41
4.Амортизація:виробничого устаткування	305311	33584	1,18	61062	0,701	210665	1,28
5.Відшкодування зносу малоцінного і того, що швидко зношується інструменту і пристроїв	75891	8348	0,29	15178	0,174	52365	0,55
6. Інші витрати (послуги інших цехів)	74403	8184	0,09	14881	0,085	51338	0,52
ВСЬОГО	1377360	151510	5,1	275472	3,1	950379	6,3

Кошторис витрат на утримання і експлуатацію устаткування розраховуємо у такий спосіб:

1. а) Розрахунок здійснюють укрупнено з розрахунку 2 – 5 % на рік від амортизаційної вартості устаткування ( ,) а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

б) витрати на стиснене повітря визначають за формулою (31)

, (31)

де V – середньогодинна витрата стисненого повітря для всіх повітроприймачів (в даному випадку верстатів) (в середньому 40 – 60 г / год), для розрахунку приймаємо 50г/год.

Т_п – ефективний плановий фонд часу роботи устаткування, 3536 год;

γ_з – середній по ділянці коефіцієнт завантаження устаткування,0,981;

Ц_п – ціна одного кубометра стислого повітря ( за сучасними даними становить 0,22 грн/м³).

Для перерахунку маси стисного повітря в одиниці об’єму використаємо значення питомої ваги стислого повітря за при температурі 15⁰ С та тиску 1,01325 бар. в розмірі – 1,294кг/м³ (див. «Вказівки об’єму в техніці для стислого повітря», DIN|ISO 2533)

Витрати стислого повітря на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

в) визначаємо витрати на електроенергію, грн.

Результати розрахунку витрат на електроенергію заносимо в табл. 21.

Таблиця 21

Розрахунок витрат на електроенергію

	Тариф (ТЕ) за 1 кВт/год, грн1)	Норма витрат, на 1 шт. NE= E · ti	План виробництва, шт.	Витрати, грн
				на 1 шт. NE×ТЕ	на весь обсяг
Електроенергія, разом, кВт/год (E)	0,6331	-
у тому числі: Виріб 1		4,08	28497	2,59	73669
Виріб 2		5,83	87124	3,69	321756
Виріб 3		4,20	175506	2,66	466674
Разом	х				862099

Примітка: Т_Е визначаємо за сучасними цінами .Для споживачів 1-го класу з 01.08.2011р. складає 0,6331грн/кВт.год. E – беремо 7 кВт/год.

2. Вартість поточного ремонту устаткування, транспортних засобів і коштовних інструментів, витрати на матеріали, запчастини і послуги інших цехів складають 7 – 10% від амортизаційної вартості устаткування ( ),а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

3. Вартість на утримання і витрати по експлуатації транспортних засобів, ремонт можна узяти як 2 – 3% від їх амортизаційної вартості ( ),а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

4. Загальні витрати на програму випуску за статтею «Амортизація виробничого устаткування» визначають за нормами амортизації, встановленими у відсотках від первинної вартості основних виробничих фондів(використовують результати розрахунків п. 5., табл.16), а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

5. Відшкодування зносу малоцінного і того, що швидко зношується інструменту і пристроїв розраховуються на рівні 0,1% від прямої зарплати основних робітників у рік на верстат (робоче місце) ( ), а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

6. Інші витрати можна узяти як 5 – 7% від прямої зарплати основних робітників:( ), а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

За статтею «Втрати від браку» враховують вартість остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів), зменшеної на її справедливу вартість, та витрати на виправлення такого технічно неминучого браку. У курсовій роботі ці витрати можна не визначати.

Кошторис загальновиробничих витрат визначають у наступній послідовності (табл. 22):

1. Розрахунок фонду заробітної плати спеціалістів і службовців з відрахуванням витрат на соціальні заходи (використовують результати розрахунків п. 4.,табл.13): а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

2. Амортизацію основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення розраховують на основі даних п.4, табл.17, як суму амортизації І, ІІ та ІV груп (13904+1638315+1642686=3294906грн.), а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

3. Амортизацію нематеріальних активів (НМА) загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення на основі табл.17, а витрати на кожний виріб розраховуємо за розподілом прямої зарплати основних робітників.

4. Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення визначають укрупнено з розрахунку 4 – 6% від амортизаційної вартості основних засобів( )

5. Величину витрат на вдосконалення технології й організації виробництва визначають за кошторисом або укрупнено з розрахунку 40 – 60 % від заробітної плати основного робітника на рік на кожного учасника, кількість яких можна узяти як 10 – 20% від усіх працюючих. Для цього використаємо наступні дані з табл.14:

- кількість працюючих -11чол.( );

- середня зарплата одного працівника 1569грн/міс.

Тоді витрати по пункту 4 складуть 103554 грн. ( )

6. Величину витрат по статті 6 визначають або за кожним елементом статті за чинними нормами, або укрупнено з розрахунку 4 – 6% від вартості будівель і споруд ( )

7. Величину витрат на обслуговування виробничого процесу можна узяти як 2 – 3% вартості транспортних засобів ( ).

8. Величину витрат за статтею 8 встановлюють з розрахунку 30 грн на одного робітника( ).

9. Величину витрат за статтею 9 можна узяти як 3 – 5% від прямої зарплати основних і допоміжних робітників ( ).

Таблиця 22

Склад статей витрат

Загальновиробничі витрати	Сума, грн..
	на загальну програму випуску	в розрізі номенклатури
		виріб 1		виріб 1		виріб 1
		на програму	на1 шт.	на програму	на1 шт.	на програму	на1 шт.
1.Витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо)	254442	27989	0,98	50888	0,58	175565	1,00
2.Амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення.	3294906	362440	12,72	658981	7,56	2273485	12,95
3.Амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення.	160590	17665	0,62	32118	0,37	110807	0,63
4.Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення.	360612	39667	1,39	72122	0,83	248822	1,42
5.Витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо)	103554	11391	0,40	20711	0,24	71452	0,41
6.Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень.	8955	985	0,03	1791	0,33	6179	0,04
7.Витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг).	27850	3064	0,11	5570	0,064	19217	0,11
8.Витрати на охорону праці, техніку безпеки і охорону навколишнього природного середовища.	3060	337	0,01	612	0,007	2111	0,012
9.Інші витрати	44642	4911	0,17	8928	0,102	30803	0,176
РАЗОМ	4213969	468447	16,44	851722	10,08	2938442	16,74

За статтею «Витрати на збут» враховують такі витрати, які пов'язані з реалізацією продукції: витрати пакувальних матеріалів для затарювання готової продукції на складах; витрати на ремонт тари; оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут; витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг); витрати на передпродажну підготовку товарів; витрати на транспортування, перевалку і страхування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки та ін. Ці витрати розраховуємо як 10% від загальновиробничої собівартості.

Результати розрахунків собівартості виробів оформлюють у вигляді табл. 23. Розподіл витрат на утримання і експлуатацію устаткування та загальновиробничих витрат між виробами здійснюємо пропорційно прямій заробітній платі основних робітників.

Таблиця 23

Калькуляція собівартості, грн

	Статті витрат	Виріб 1		Виріб 2		Виріб 3		Разом
		на 1 шт.	на весь випуск	на 1 шт.	на весь випуск	на 1 шт.	на весь випуск
	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сировина та матеріали	49,8	1374503	48,41	2499097	39,07	8621884	12495484
2	Купувальні вироби і напівфабрикати	-	-	-	-	-	-	-
3	Допоміжні матеріали	0,05	1375	0,05	2499	0,04	8622	12495
4	Поворотні відходи (віднімаються)	1,28	33396	1,08	60720	0,99	209486	303602
5	Основна заробітна плата основних робітників	5,51	157139	3,28	285707	5,62	985690	1428536
6	Додаткова заробітна плата основних робітників(27,04%)	1,49	42495	0,89	77264	1,52	266562	386322
7	Відрахування на соціальні заходи(38,44%)	2,69	76739	1,60	139526	2,74	481366	697631
8	Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	5,32	151510	3,16	275472	5,42	950379	1377360
9	Разом виробнича собівартість (сума 1-8)	66,18	1770365	58,47	3218845	55,39	11105016	16094227
10	Загальні виробничі витрати	16,27	463537	9,67	842794	16,57	2907639	4213969
11	Разом загальновиробнича собівартість	82,45	2233902	68,14	4061639	71,96	14012655	20308196
12	Витрати на збут	7,84	223390	4,66	406164	7,98	1401266	2030820
13	Разом витрати, пов’язані з операційною діяльністю	24,11	686927	14,34	1248958	24,55	4308904	6244789
14	Повна собівартість, С/пов	90,29	2457292	72,81	4467803	79,94	15413921	22339015
	у тому числі витрати: Змінні (Σ 1 ÷ 7) С/зм	60,86	1618855	55,31	2943373	49,97	10154638	14716866
	Постійні (8+12) С/пост	29,43	838437	17,5	1524430	29,97	5259283	7622149
15	Собівартість 1 виробу, С/пов	90,29	-	72,81	-	79,94	-	-
16	Товарна продукція (ОТП), грн	-	-	-	-	-	-	27340604
17	Витрати виробничі на 1 грн товарної продукції	-	-	-	-	-	-
18	Собівартість реалізованої продукції СРП = В1 грн . ОРП	-	-	-	-	-