- •Законодательство рф о налогах и сборах.
- •Налоговая система рф и элементы ее построения.
- •Принципы построения и функции налоговой системы рф.
- •Функции налогов, их общая характеристика.
- •Налог: понятие и его признаки.
- •Сбор: его определение и признаки.
- •Взаимозависимые лица.
- •Представительство в налоговых правоотношениях.
- •Элементы налога, их краткая характеристика.
- •Прямые и косвенные налоги в рф, их характеристика.
- •Полномочия региональных и местных органов власти по установлению налогов и сборов.
- •Классификация налогов, взимаемых на территории рф.
- •Налогоплательщики: понятие, их права и обязанности.
- •Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.
- •Налоговые органы: их состав, права и обязанности.
- •Общий порядок исчисления налоговой базы. Приведите примеры расчета налоговой базы.
- •Налоговый и отчетный периоды.
- •Налоговые льготы, их сущность и назначение.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Обязанности по уплате налога и сбора.
- •Формы изменения срока уплаты налогов и сборов.
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Залог имущества налогоплательщика как способ исполнения обязательства по уплате налога.
- •Поручительство как способ исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
- •Пеня как способ исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика как способ исполнения обязанности по уплате налога.
- •Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.
- •Инвестиционный налоговый кредит.
- •Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов.
- •Виды налоговых проверок и их краткая характеристика.
- •Налоговая декларация: назначение, состав, внесение дополнений и изменений.
- •Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения.
- •Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.
- •Признание расходов на производство и реализацию в налоговом учете и их классификация в соответствии с главой 25 нк рф.
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль. Ставки налога.
- •Понятие амортизируемого имущества для целей применения главы 25 нк рф.
- •Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью.
- •Применение амортизационной премии в налоговом учете.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации.
- •Расходы на ремонт основных средств.
- •Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.
- •Налог на добавленную стоимость: плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база.
- •Порядок использования права на освобождение от ндс.
- •Налоговый период по ндс. Представление декларации в налоговые органы.
- •Ставки по ндс.
- •Порядок исчисления ндс и сроки уплаты в бюджет.
- •Случаи восстановления ндс, ранее принятого к вычету. Порядок расчета восстановлен сумм.
- •Акции: понятие, перечень подакцизных товаров.
- •Плательщики акцизов, объект налогообложения.
- •Ставки акцизов, сроки уплаты налога и представления налоговой декларации.
- •Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы не облагаемые ндфл.
- •Налоговая база по ндфл и налоговые ставки.
- •Налоговые вычеты по ндфл.
- •Определение налоговой базы по ндфл при получении доходов в виде материальной выгоды.
- •Налог на имущество организаций: характеристика, плательщики налога.
- •Объект и налоговая база по налогу на имущество.
- •Особенности налогообложения налогом на имущество организаций иностранных организаций.
- •Порядок и сроки уплаты в бюджет авансовых платежей и налога по имуществу организаций.
-
Понятие амортизируемого имущества для целей применения главы 25 нк рф.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, а также имущество отвечающее критериям, установленным НК РФ. Амортизируемое имущество должно обладать следующими признаками:
-
Находится у налогоплательщика на праве собственности, при этом в составе амортизируемого имущества может учитываться имущество, находящееся в лизинге, когда условиями договора предусмотрен его учет на балансе лизингополучателя.
-
Используется для извлечения дохода.
Если имущество выбывает из процесса производства на достаточно длительный срок (консервация на срок свыше 3х месяцев, реконструкция и модернизация на срок свыше 12 месяцев), то оно исключается из состава амортизируемого имущества. Исключение является имущество, которое используется у налогоплательщиков с сезонным характером деятельности, а также обоснованный простой ремонт объектов.
-
Стоимость имущества должна погашаться путем начисления амортизации. К такому имуществу по правилам БУ относятся: ОС, учитываемые на счете 01, и НМА, учитываемые на счете 04. В тоже время начисление амортизации должно осуществляться по правилам, отличающимся от применяемых в целях бухгалтерского учета.
-
Срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
-
Первоначальная стоимость амортизируемого имущества составляет более 40 000 руб. (с 1 января 2011 года).
В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу не относятся:
-
Земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
-
МПЗ.
-
Товары.
-
Объекты незавершенного капитального строительства
-
Ценные бумаги.
-
Финансовые инструменты срочных сделок (акционные и фьючерсные контракты).
Кроме того не подлежать амортизации следующие виды имущества:
-
Имущество бюджетных организаций.
-
Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и которое используется для осуществления не коммерческой деятельности.
-
Имущество приобретенное или созданное с использованием бюджетных средств целевого финансирования
-
Объекты внешнего благоустройства.
-
НА приобретенные издания (книги, брошюры), произведения искусства.
-
Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты и интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами, в течение срока действия договора.
Из состава амортизируемого имущества исключаются объекты переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.
-
Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью.
НК РФ установлено два способа амортизации: линейный и не линейный. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При линейном методе начисления амортизации начисление осуществляется по формуле: , где К – норма амортизации в процентах первоначальной стоимости объекта, n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Первоначальная стоимость и срок полезного использования амортизируемого имущества, а соответственно и норма амортизации могут изменяться в налоговом учете, только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (п. 2 ст.257 НК РФ и п. 1 ст. 258 НК РФ). В случае переоценки объектов ОС в целях налогообложения ее результаты учитываться не будут.
Нелинейный метод начисления амортизации ОС в налоговом учете
При нелинейном методе амортизации начисляется не отношении отдельного объекта ОС (НМА), а в целом по амортизационной группе (подгруппе). В налоговом учете ОС (НМА) распределяются по группам, которые установлены постановлением правительства РФ № 1. Этим постановлением установлено 10 амортизационных групп. Механизм начисления амортизации состоит в следующем: стоимость всех объектов включенных в амортизационную группу формирует ее суммарный баланс, который ежемесячно уменьшается на суммы, начисленной по этой группе амортизации. При этом для каждой из амортизационных групп установлена своя месячная норма амортизации (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 ст. 259.3 НК РФ допускается начисления амортизации по нормам амортизации ниже установленных главой 25 по решению руководителя организации – налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Амортизация нелинейным методом определяется по следующей формуле: , где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы), В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) в процентах. Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на сумму амортизации начисленной в последний день каждого месяца (п.4 ст. 259.2 НК РФ).
Согласно п. 12 ст. 259.2 НК РФ в случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб. в месяце следующим за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, при условии, что за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик имеет право ликвидировать указанную группу (подгруппу) при этом величина суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода. Применение нелинейного метода начисления амортизации не предполагает стопроцентного списания первоначальной стоимости амортизируемого имущества через начисленную амортизацию.
Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового отчетного года. Перейти с нелинейного на линейный можно 1 раз в 5 лет.