Роль налогов в грэ

В мировой практике известны след. осн. ме­тоды нал. регулирования:

• изменение массы нал. поступлений;

• замена одних способов или форм обложения другими;

• дифференциация нал. ставок;

• изменение нал. льгот и скидок.

Нал. льготы м. быть общими для всех платель­щиков или спец. для их отдельн.групп. Они преду­сматривают нал. минимум, исключение из облагаемой суммы некот. видов расходов и доходов, возврат ранее уп­лаченных сумм, отсрочки платежа, инвестиц. премии, нал. скидки и кредиты.

Нал.е скидки м. устанавливаться в абс. сумме или в %х. Наибольшее распространение во всех странах получили инвестиц. скидки, а также скидки на истощение недр. Инвестиц. скидки направлены на стиму­л-е кап. вложений в пр-во и быстрого освоения новой техники. Скидки на истощение недр предостав­ляются предпр-м добывающей пром-ти, эксплуа­тирующим старые месторождения с более высокими издержка­ми.

Нал. кредит в отличие от обычных скидок пред­с.собой прямой вычет из сумм исчисленного налога, а не из налогообл. прибыли. Размер кредита м.зависеть от срока службы оборудования.

Своеобразной формой нал.скидки, стимулирующей рост инвестиций и обновление ОК, явл. ускоренная аморт-я. В результате ее применения ↓ сумма облагаемой налогом прибыли.

Качество нал.системы страны ха­ракт-ся показателем нал. нагрузки, или нал. бремени.

Доказано, что при ↑ нал.нагрузки на на­логоплат. эфф-ть нало.системы сначала ↑ и достигает своего макс., а затем начинает резко↓. При этом потери бюджетной системы становятся невосполним., так как опред.часть налогоплат. разоряется, сворачивает пр-во, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации уст-х и подлежащих уплате налогов. Если же у налогоплате. изымается более 40-50% его доходов, то это полностью ликви­дирует стимулы к предприн-ой активности и расшире­нию пр-ва.

Ур. нал. нагрузки в нац.эк. м. б. измерен 2 показателями.

1.Доля нал.поступлений в ВВП страны. Для Р. этот показатель со­ст.ок. 35% ВВП. Он значит.выше в скандинавск. странах (48-52%). В США и в Яп. - 28%, в Велик. - 35%, в Гер­.- 38%

2.Соотнош. нал. платежей с ден. массой М2 (нал.нагрузка на ден.массу). В конце 90-х годов Р.лидировала по ур. эт. показателя: 150% (в Польше и Венгрии - 98%, в Швеции -77%_у во Фр. - 65%, в Гер. - 55%, в США - 30%, в Яп. - 12%).

Оптим.размер нал.бремени - центральная макроэк. проблема люб. г-ва. Кривая Лаффера отражает завис-ть бюдж.доходов от нал.бремени, а также зав-ть нал.базы от ↑ставок налога..

Кривая Лаффера

Изменение нал. ставки отраж. по оси Т. В ин­тервале от 0 до Т' ↑ нал.ставки ведет к ↑ поступлений в бюджет (ось Д), хотя и все более замед­л.темпами. На данном интервале ↓ налого­обл.базы (ось В) происходит медленнее, чем ↑ ставки, поскольку побудительные мотивы эк.субъ­ектов, их заинтересов.в легальном заработке серьезно не затрагиваются.

Ситуация меняется при достижении опр. преде­ла в т.Т': уплата нало. приводит к тому, что ЧД практич.не остается. Начинается спад эк.актив., а уклонение от нал. приобретает масс. ха­р-р. Происходит перемещение ВНП в сферу тен. эк. Несмотря на ↑ нал. ставки, поступ. доходов в бюджет ↓, так как ↓ налогообл.база.

Нал.предел – усл.точка в налогообл., в кот. достигается оптим.для налогопл. и гос. бюдж. доля ВНП, перераспр-го че­рез бюдж.систему. Сдвиг усл.точки в ту или иную сторону порождает конфликтные ситуации: массовое уклонение от на­л., бегство капиталов и др.

Для хар-ки изменения нал. поступлений под влиянием опред.эк. факв (ВНП, дох.нас.) применяется показа­тель нал. эластичности.

Коэфф.эластичности налогов пок-т, на сколько % изм.нал. поступления (по группе налогов или отдел.нал.) при изменении опреде­ляющего фактора на 1%:

Ет = ΔТ/ΔУ,

где

Ет – коэфф.нал. эласт-ти;

ΔТ – измен-е нал.поступл., %;

ΔУ – измен. ВНП или др. опред-го ф-ра, %.

Дан. коэфф.м. б. больше, равен или меньше единицы. Если он = единице, то доля нал.дох.г-ва в ВНП остается стаб. Если коэфф. > единицы, то нал.дох. ↑ более быстрыми темпами, чем ↑ ВНП, и удельный вес налог.доходов в ВНП ↑. При коэфф-те эла­стичности, меньшем единицы, доля нал. поступ. в ВНП ↓

в Р коэф.эл-ти нал. поступлений сост. 1,6, что означало: ↓ ВВП на 1% приводило к ↓ нал. поступле­ний на 1,6%

21.