2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

В таблице 2.2.1 проведем анализ состава материальных затрат предприятия ООО «Полимер-Групп+».

Таблица 2.2.1 - Состав материальных затрат предприятия ООО «Полимер-Групп+»

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение, +/-	2012 год	Изменение, +/-
материальные затраты	141740,00	146119,00	+4379,00	245401,00	+99282,00
сырье и материалы	109138,00	112377,00	+3239,00	209455,00	+97078,00
покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	11956,00	11984,00	+28,00	11973,00	-11,00
топливо, энергия, вода:	20474,00	21576,00	+1102,00	23782,00	+2206,00
- газ горючий природный	5758,00	5797,00	+39,00	6498,00	+701,00
- бензин	1421,00	1478,00	+57,00	1562,00	+84,00
- дизтопливо	3023,00	3237,00	+214,00	3897,00	+660,00
- электрическая энергия	7174,00	7873,00	+699,00	8394,00	+521,00
- вода	3098,00	3191,00	+93,00	3431,00	+240,00
спецодежда, спецоснастка	172,00	182,00	+10,00	191,00	+9,00

Как видно по таблице 2.2.1 сумма материальных затрат в 2011 году по сравнению 2010 годом повысилась на 4379,0 тыс.руб., в 2012 году по сравнению с 2011 годом – на 99282,0 тыс.руб. Сумма сырья и материалов также имеет тенденцию к повышению. Так, если в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 3239,0 тыс.руб, то в 2012 году по сравнению с 2011 годом - на 97078,0 тыс.руб. Сумма покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов в 2011 году по сравнению с 2010 годом повысилась на 28,0 тыс.руб., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 11,0 тыс.руб. Сумма топлива, энергии, воды в 2011 году по сравнению с 2010 годом повысилась на 1102,0 тыс.руб., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом – на 2206,0 тыс.руб.

В состав топлива, энергии, воды предприятия входят: газ горючий природный, бензин, дизтопливо, электрическая энергия, вода. Так, в 2012 году наибольшие изменения по сравнению с 2011 годом произошли в сторону увеличения стоимости дизтоплива – на 660,0 тыс.руб., электрической энергии – на 521,0 тыс.руб. и горючего газа – на 701,0тыс.роуб.

В таблице 2.2.2 рассмотрим динамику структуры материальных затрат предприятия ООО «Полимер-Групп+».

Таблица 2.2.2 - Структура материальных затрат предприятия ООО «Полимер-Групп+»

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение, +/-	2012 год	Изменение, +/-
Материальные затраты	100,00	100,00	0,00	100,00	0,00
сырье и материалы	77,00	76,91	-0,09	85,35	+8,44
покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	8,44	8,20	-0,23	4,88	-3,32
топливо, энергия, вода	14,44	14,77	+0,32	9,69	-5,07
спецодежда, спецоснастка	0,12	0,12	0,00	0,08	-0,05

По таблице 2.2.2 видно, что в структуру материальных затрат ООО «Полимер-Групп+» входят: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, топливо, энергия, вода, спецодежда, спецоснастка. В 2012 году наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают сырье и материалы – свыше 85,35%. Остальные виды материальных затрат занимают незначительный удельный в общей сумме. В структуре материальных затрат предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается снижение удельного веса сырья и материалов на 0,09 пп., в 2012 году по сравнению с 2011 году наблюдается повышение удельного веса сырья и материалов на 8,44 пп., снижение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов – на 3,32 пп. По остальным статьям материальных затрат наблюдается некоторое снижение удельного веса.

В таблице 2.2.3 рассмотрим динамику структуры топлива, энергии и воды ООО «Полимер-Групп+».

Таблица 2.2.3- Структура топлива, энергии и воды ООО «Полимер-Групп+»

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение, +/-	2012 год	Изменение, +/-
топливо, энергия, вода:	100,00	100,00	0,00	100,00	0,00
- газ горючий природный	28,12	26,87	-1,26	27,32	0,46
- бензин	6,94	6,85	-0,09	6,57	-0,28
- дизтопливо	14,77	15,00	0,24	16,39	1,38
- электрическая энергия	35,04	36,49	1,45	35,30	-1,19
- вода	15,13	14,79	-0,34	14,43	-0,36

Согласно таблице 2.2.3 наибольший удельный вес в структуре затрат на топливо, энергию и воду занимают затраты на электроэнергию – свыше 35%% и затраты на газ – свыше 26%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом наибольшие изменения в сторону уменьшения в структуре затрат на топливо, энергию и воду произошли по следующим статьям: бензин (снижение на 0,28 пп.), электрическую энергию (снижение на 1,19 пп.), воду (снижение на 0,36 пп.). Удельные веса на газ горючий, дизтопливо возросли соответственно на 0,46 и 1,38 пп.

Основной задачей руководства и сотрудников служб снабжения, плановой и финансовой служб ООО «Полимер-Групп+» является эффективное управление движением материальных и финансовых ресурсов - управление процессами снабжения и сбыта, запасами и оборотными средствами, вложенными в эти запасы. Эти службы должны своевременно выявлять излишние запасы материальных ресурсов с целью определения возможности их реализации и предупреждать о наличии и появлении дефицитных позиций по товарно-материальным ценностям на предприятии, которые грозят нарушить бесперебойность организации процесса производства.

Грамотное управление способствует увеличению оборачиваемости  запасов, снижению уровня неликвидов, позволяет освободить денежные средства.

Регламентировать  процесс управления запасами можно  с помощью разработки и внедрения  в компании «Положения об управлении материально-техническими ресурсами». Процесс этот необходимо рассматривать в  комплексе, ведь управления запасами -  это планирование, осуществление  закупок, учет запасов, управление группами запасов, обеспечение процесса управления запасами. Организации оперативного контроля и управления запасами материальных ресурсов в ООО «Полимер-Групп+» способствует внедрение автоматизированных систем управления, которые позволяют наладить учет движения материальных ресурсов (поступление, расход, ежесуточные остатки). Результатом решения задачи по оперативному контролю является получение ежедневной (недельной, декадной, месячной или иной периодичности) информации о фактическом наличии запасов на складах предприятия и степени их соответствия установленным нормам. Это позволяет осуществлять непрерывный контроль за их величиной, своевременно и оперативно выявлять образование излишних остатков или дефицита по отдельным позициям, который может нарушить организацию бесперебойности функционирования потребителя.

Имеющаяся информация о движении, стоимости, сформированная нормативная база по запасам и  оборотным средствам и т.д. по любой из применяемых марок материалов позволяет оперативно управлять  материальными и финансовыми  потоками на предприятии в течение года. Данная информация позволяет решить ООО «Полимер-Групп+» следующий комплекс задач:

- выявить дефицитные позиции материальных  ресурсов;

- выбрать позиции материальных  ресурсов, по которым сформировались излишние запасы и их можно  реализовать;

- оценить обеспеченность запасами  и их структуру; 

- проанализировать структуру оборотных  средств на предприятии; 

- определить, что и когда нужно  заказать, в каком объеме, даты  очередных заказов на поставку  материальных ресурсов (то есть сформировать  план материально-технического снабжения на очередной месяц);

- величина текущего запаса определяется  планом производственной деятельности  (планом коммерческой деятельности, капитального ремонта, инвестиций и т.д.) компании.

Для обеспечения эффективного процесса управления материальными ресурсами  в ООО «Полимер-Групп+» необходимо определить перечень и содержание текущих  отчетов для оперативного управления процессом и перечень отчетов для высшего руководства предприятия в целях принятия управленческих решений. Это могут быть, например, следующие отчеты:

- отчет об остатках, поступлении  и расходе материалов по укрупненной номенклатуре (ежемесячно, ежеквартально);

- отчет об исполнении финансового  плана поставок материальными  запасами (ежемесячно);

- отчет о поступивших материальных  запасов за отчетный период (ежедневно,  еженедельно);

- отчет о движении неликвидов (ежемесячно, ежеквартально);

- отчет об остатках, поступлении  и расходе материалов на страховой  запас (ежемесячно, ежеквартально).

В заключении не менее важен вопрос безопасности управления материальные ресурсами в ООО «Полимер-Групп+». Безопасность  в сфере управления материальными  запасами ООО «Полимер-Групп+» включает в себя несколько пунктов:

- проверка контрагентов (поставщиков) - выяснение их финансово-коммерческой надежности, репутации, стабильности  и реальной возможности выполнения договорных обязательств;

- охрана грузов, материальных ценностей при перевозках;

- система безопасности складских помещений (пропускная система,  охрана складов, защита от воровства  и порчи и т.д.) 

Показатель материалоемкости отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции. Из таблицы 2.2.4 видно, что материалоемкость предприятия за 2010-2011 год повысилась на 1,71 коп. А в 2012 году по сравнению с 2011 годом показатель материалоемкости повысился на 2,66 коп.

Таблица2. 2.4- Анализ показателей эффективности материальных ресурсов

Показатель	2010 год	2011 год	Изме нение, +/-	2012 год	Изменение к 2011 году, +/-
Выпуск продукции, тыс.руб.	231429,4	232095	665,646	373992,2	141897,2
Материальные затраты, тыс.руб.	141740	146119	4379	245401	99282
Себестоимость продукции, тыс. руб.	190061	185461	-4600	300590	115129
Материалоемкость продукции (МЕ)	61,25	62,96	1,71	65,62	2,66
Материалоотдача продукции (МО)	163,28	158,84	-4,44	152,40	-6,44
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	0,75	0,79	0,04	0,82	0,03

Показатель материалоотдачи характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Так, значение данного показателя в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 4,44 коп. А в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизился на 6,44 коп.

Показатель удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом повысился на 0,04 руб, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом – на 0,03 руб.

Анализ материалоемкости отдельных видов продукции показал, что материалоемкость всех видов продукции повысилась. Повышение произошло в основном за счет увеличения нормы расхода сырья. Следовательно, нужно выяснить причины повышения нормы, при необходимости пересмотреть установленные нормы.

Для усиления контроля за использованием материалов мы предлагаем определять отклонение фактического расхода материалов от нормативного. Это позволит оперативно выяснить причины выявленных отклонений.

Таким образом, проанализировав основные показатели эффективности материальных ресурсов предприятия перейдем к анализу частных показателей материалоотдачи.

В таблице 2.2.5 проведем анализ частных показателей материалоемкости ООО «Полимер-Групп+» за 2010-2012 гг.

Таблица 2.2.5- Анализ частных показателей материалоемкости ООО «Полимер-Групп+» (тыс.руб.)

Показатель	2010 год	2011 год	Изме нение, +/-	2012 год	Изменение к 2011 году, +/-
Стоимость продукции	231429,4	232095	+665,646	373992,2	+141897,2
сырье и материалы	109138	112377	+3239,00	209455	+97078,00
топливо	10202,00	10512,00	+310,00	11957,00	+1445,00
энергия	7174,00	7873,00	+699,00	8394,00	+521,00
Сырьеемкость продукции	0,47	0,48	+0,01	0,56	+0,08
Топливоемкость продукции	0,04	0,05	+0,01	0,03	-0,01
Энергоемкость продукции	0,03	0,03	0,00	0,02	-0,01

По таблице 2.2.5 видно, что показатель сырьеемкости продукции имеет тенденцию к повышению. Так, если в 2010 году его значение составило 0,47 руб, то в 2011 году 0,48 руб. То есть рост составил 0,01 руб. В 2012 году по сравнению с 2011 годом рост составил 0,08 руб. Возрастание показателя сырьеемкости произошло в результате увеличения стоимости сырья и материалов предприятия.

Показатель топливоемкости в 2011 году по сравнению с 2010 годом повысился на 0,01 руб. и составил 0,05 руб. Однако, в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло некоторое снижение данного показателя, на 0,01 руб.

Таблица 2.2.6 - Данные для анализа материалоемкости продукции ООО «Полимер-Групп+»

Показатель	Сумма, тыс.руб.
Затраты материалов на производство продукции:
базисный период	146119
по базисному периоду, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	142050
по базисным нормам и ценам на фактический выпуск продукции	185463
фактически по базисным ценам	211461
фактически	245401
Стоимость валового выпуска продукции
базисный период	232095
фактически при базисной структуре и ценах	201342
фактически при фактической структуре и по базисным ценам	239546
фактически	373992

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для расчета влияния факторов на изменение ее уровня (таблица 2.2.7).

Таблица 2.2.7 - Факторный анализ материалоемкости продукции ООО «Полимер-Групп+»

Пока затель	Объем произво дства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию	Порядок расчета материалоемкости	Уровень материало емкости, коп
1	2	3	4	5	6	7	8
Базис	Базис	Базис	Базис	Базис	Базис	554425 :1265653*100	43,81
Усл.1	Факт	Базис	Базис	Базис	Базис	142050:201342*100	70,55
Усл.2	Факт	Факт	Базис	Базис	Базис	185463:239546*100	77,42
Усл.3	Факт	Факт	Факт	Базис	Базис	211461:239546*100	88,28
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	Базис	245401:239546*100	102,44
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	245401:373992,2*100	65,62

Из таблицы 2.2.7 видно, что материалоемкость в целом возросла на 21,81 коп., в том числе за счет изменения:

Объема выпуска продукции: 70,55-43,81=26,74 коп.,

Структуры производства: 77,42-70,55 = 6,87коп.,

Нормы расхода материалов: 88,28-77,42= 10,86коп.,

Цен на материалы: 102,44-88,28 = 14,16коп.,

Отпускных цен на продукцию: 65,62-102,44 = -36,82 коп.

Итого: +21,81 коп.

Таким образом, можно сделать вывод, что на ООО «Полимер-Групп+» в 2012 году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы, нормы расхода сырья, структура производства, объем выпуска продукции. За счет этих факторов уровень материалоемкости повысился соответственно на 14,16 коп., 10,86 коп., 6,87 коп., 26,74 коп.

В связи с ростом от­пускных цен материалоемкость снизилась на 36,82 коп.

Снижение материалоемкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объемов производства.

Согласно данным таблицы 2.8 в 2011 году по сравнению с показателями 2010 года материалоемкость повысилась на 0,02 что привело к увеличению себестоимости продукции в части материальных затрат на 3971,35 тыс.руб. (232095,0*0,02). В результате снижения материалоотдачи на 0,04 выпуск продукции на предприятии снизился 6484,32 тыс.руб.(146119,0*(-0,04)).

В 2012 году по сравнению с показателями 2011 года материалоемкость повысилась на 0,03, что привело к увеличению себестоимости продукции в части материальных затрат на 9948,42 тыс.руб.(373992,0*0,03). В результате снижения материалоотдачи на 0,06 выпуск продукции на предприятии снизился на 15802,04 тыс.руб.(245401,0*(-0,06)).

Таблица 2.2.8 - Влияние использования материалов на результаты работы ООО «Полимер-Групп+» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	Измене ние, +/-	2012 год	Измене ние к 2011 году, +/-
Материальные затраты	141740,00	146119,00	4379,00	245401,00	99282,00
Объем выпуска продукции	231429,40	232095,00	665,60	373992,20	141897,20
Материалоемкость продукции	0,61	0,63	0,02	0,66	0,03
Материалоотдача, руб.	1,63	1,59	-0,04	1,52	-0,06
Риск (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоемкости	-	-	3971,35	-	9948,42
Риск (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи	-	-	-6484,32	-	-15802,04

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

Таблица 2.2.9 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат ООО «Полимер-Групп+»

Показатель	2010 год	2011 год	Изме нение	2012 год	Изме нение
1	2	3	4	5	6
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	-13530,00	12809,00	26339,00	66590,00	53781,00
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	208451,00	212524,00	4073,00	339263,00	126739,00
Объем выпуска продукции, тыс.руб.	231429,40	232095,00	665,60	373992,20	141897,20
Материальные затраты, тыс.руб.	141740,00	146119,00	4379,00	245401,00	99282,00
Продолжение таблицы 2.2.9
1	2	3	4	5	6
Рентабельность продаж, %	-6,49	6,03	12,52	19,636	13,60
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции, %	0,90	0,92	0,01	0,91	-0,01
Материалоотдача, руб.	1,63	1,59	-0,04	1,52	-0,06
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	-9,55	8,77	18,31	27,14	18,37

Из таблицы 2.2.9 видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль на рубль материальных затрат возросла на 18,31 коп., в том числе за счет изменения:

- материалоотдачи

(-0,04)*0,90*(-6,49)=+0,23 ;

- доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

1,59*(-0,04)*(-6,49)= +0,41;

- рентабельности продаж

1,59*0,92*12,52=18,31.

Баланс отклонений: 0,23+0,41+18,31=18,9.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль на рубль материальных затрат повысилась на 18,37 коп., или 209,46%, в том числе за счет изменения:

- материалоотдачи

(-0,06)*0,92*6,03=-0,33;

- доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

1,52*(-0,06)*6,03=-0,54;

- рентабельности продаж

1,52*0,91*13,6=+18,8.

Баланс отклонений: (-0,33)+(-0,54)+18,8=17,9.

Таким образом, анализ коэффициентов рентабельности выявил, что показатели в динамике лет принимают вполне удовлетворительные значения. Итак, предприятие достаточно эффективно управляет своей деятельностью и в результате получило прибыль, достигло приемлемого уровня управления своими активами. Рассмотрев динамику изменений основных технико-экономических показателей ООО «Полимер-Групп+» за 2010-2012 гг., можно отметить, что предприятие имеет неплохие экономические показатели хозяйственной деятельности.

Анализ материалоемкости отдельных видов продукции показал, что материалоемкость всех видов продукции повысилась. Повышение произошло в основном за счет увеличения нормы расхода сырья. Следовательно, нужно выяснить причины повышения нормы, при необходимости пересмотреть установленные нормы. На ООО «Полимер-Групп+» в 2012 году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы, нормы расхода сырья, структура производства, объем выпуска продукции.