5. Налогово-бюджетная политика

План:

В.1. Финансовая и бюджетная система

В.2. Налоги и налоговая система

В.1. Финансовая система

В условиях существования развитых товарно-денежных отношений важная роль в экономике принадлежит финансовой (от лат. financia – платеж, доход) системе.

Финансы – совокупность всех денежных средств находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования.

Финансовая система – отношения между всеми хозяйствующими субъектами в связи с движением денежных потоков на всех уровнях организации хозяйства и фазах воспроизводственного процесса.

В соответствии с общей природой экономических систем выделяют два основных принципа организации финансовой системы.

1. Демократический централизм – присущ командно-административной системе. По такому принципу была построена финансовая система в СССР. В ней все финансовые учреждения страны были обязаны исполнять директивные указания центра. Все финансовые средства аккумулировались в государственном бюджете и оттуда перераспределялись между нижестоящими звеньями.

2. Бюджетный федерализм. По такому принципу построены финансовые системы развитых индустриальных стран. Как показывает само название, государственные, федеральные бюджеты и налоги в них отделены от бюджетов и налогов штатов (США), земель (Германия), кантонов (Швейцария). Такой федерализм предполагает проведение самостоятельной фискальной политики, с одной стороны, государством или федерацией в целом, а с другой стороны – участниками федерации и муниципалитетами.

После перехода РФ к новым экономическим отношениям в 1991 г. финансовая система нашей страны стала строиться по принципу фискального федерализма. В соответствии с административно-территориальным устройством России она имеет трехступенчатую структуру:

1) федеральный бюджет и налоги;

2) бюджеты и налоги субъектов Федерации (республик в составе РФ, краев, областей, Москвы и Санкт-Петербурга);

3) бюджеты и налоги местных органов самоуправления.

В целом структура финансовой системы может быть представлена следующим образом:

1. Государственные финансы, включающие в себя централизованные фонды денежных средств, используемые в соответствии с потребностями государства;

2. Региональные финансы – территориальные денежные фонды, привлекаемые для экономического и социального развития регионов;

3. Финансы предприятий и отраслей, т. е. денежные фонды, предназначенные для решения производственных и социальных проблем на уровне предприятий и отраслей.

Таким образом, финансы по своему происхождению – денежные отношения. Но не все они относятся к финансовым, они становятся таковыми лишь, когда в процессе производства и реализации товаров формируются денежные доходы участников процесса воспроизводства и происходит использование этих доходов, т.е. когда движение денег приобретает определенную самостоятельность.

Выделяют также функции финансов:

1. Распределительная – посредством финансов распределяется и перераспределяется внутренний валовой доход, благодаря чему денежные средства поступают в распределение государства, муниципалитета;

2. Контрольная – заключается в их способности отслеживать весь ход распределительного процесса, также расходование по целевому назначению денежных средств, поступающих из федерального бюджета;

3. Регулирующая – вмешательство государства в процесс воспроизводства через финансы (налоги, государственные кредиты и т. д.). Государство воздействует на воспроизводительный процесс через финансирование отдельных предприятий, проведение налоговой политики;

4. Стабилизирующая – обеспечение граждан стабильными экономическими и социальными условиями.

Финансовая политика – это совокупность разрабатываемых правительством мер по мобилизации финансовых ресурсов и их наиболее рациональному использованию.

Финансовый механизм – это методы, формы и институты, реализующие финансовую политику государства.

Центральной частью финансовой системы являются государственные финансы с их ведущим звеном – государственным (федеральным) бюджетом как сводным балансом доходов и расходов государства.

Государственный бюджет – это баланс доходов и расходов страны за определенный период (месяц, квартал, год). Это крупнейший централизованный фонд, находящийся в распоряжении правительства.

Построение бюджета основано на соблюдении определенных принципов, которые были выработаны развитыми странами в начале ХХ в.:

1. Принцип единства – сосредоточение в бюджете всех доходов и расходов государства, существование единообразия финансовых документов и бюджетной классификации.

2. Принцип полноты – учет всех затрат и всех поступлений по каждой статье бюджета.

3. Принцип реальности – правдивое отражение доходов и расходов государства.

4. Принцип гласности – обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

Важнейшие части государственного бюджета — это его доходная и расходная части.

Доходная часть – показывает источники денежных средств бюджета.

Расходная часть – показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Источники доходной части:

• налоги;

• государственные займы (ценные бумаги, казначейские векселя и др.);

• эмиссия (дополнительный выпуск) бумажных и кредитных денег;

• займы у международных организаций.

Структура расходной части бюджета в развитых странах:

• социальные нужды (не менее 50% всех расходов);

• поддержание обороноспособности страны (примерно 20%);

• обслуживание государственного долга;

• предоставление дотаций предприятиям;

• развитие инфраструктуры (дороги, связь, транспорт, внешнее энергоснабжение, озеленение и др.);

• содержание аппарата управления;

• группы, связанные с внешнеполитической деятельностью.

Величина бюджета, структура его доходной и расходной частей служат реальным отражением экономического положения страны и возможностей правительства для эффективного воздействия на социально-экономическую ситуацию в обществе. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Госбюджет - центральное звено финансовой системы. В нем объединяются все основные финансовые инструменты – расходы, доходы, государственные займы. Его главнейшие функции – проведение в жизнь финансовой политики, организация выполнения финансовой программы правительства. Главным источником доходной части госбюджета являются налоги.

В современных условиях бюджет широко используется государством для воздействия на различные стороны экономического организма: на повышение нормы накопления, ускорение темпов экономического роста, развитие наиболее перспективных отраслей и т.д. Государство не только стимулирует процесс накопления, но и воздействует на реализацию общественного продукта, создавая дополнительный спрос через государственные закупки товаров и услуг

Если расходы правительства равны его доходам, то бюджет называется сбалансированным. Однако это достигается не всегда.

Дефицит государственного бюджета – величина, на которую расходы государственного бюджета превышают его доходы.

Соответственно величина, на которую доходы государственного бюджета превышают его расходы, называется профицитом. Как правило, он идет на покрытие государственного долга.

Причина дефицита бюджета кроется также в безудержном росте расходов без учета финансовых возможностей, в недостаточной их целесообразности и эффективности. Высокие расходы на содержание армии, административного аппарата, покрытие убытков предприятий приводят к проеданию бюджетных средств. Отрицательное воздействие на сбалансированность бюджета имеет инфляция, нерациональная налоговая и инвестиционная политика.

В.2. Налоги и налоговая система

Налоги (сборы, пошлины) – это обязательные платежи в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые физическими и юридическими лицами в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Налоговая система – совокупность взимаемых государством налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их построения.

Налоги возникают вместе с возникновением государства. Расширение государственных функций с развитием общества увеличивают значение налогов как в развитии государства, так и всего общества.

Доходная часть бюджета зависит от степени развитости потенциала налогообложения страны. Потенциал налогообложения страны определяют пять факторов:

1) уровень реального дохода на душу населения;

2) степень неравномерности распределения дохода в обществе;

3) производственная структура национального хозяйства и значение различных видов экономической деятельности (например, важность внешней торговли, вес отраслей современного производства, степень иностранного участия в частных предприятиях, значимость сельскохозяйственного сектора с точки зрения получения дохода, а не только обеспечения необходимости продуктами питания);

4) социальные, политические и институциональные условия и относительное влияние интересов различных групп (федеральных и региональных, межотраслевых, профсоюзов и организаций предпринимателей и др.);

5) компетентность в административных вопросах, добросовестность и честность правительственных служб по сбору налогов.

У: Суть рыночных отношений, основанных на частной собственности и конкурентной борьбе такова, что в борьбе за прибыль собственник капитала не будет платить налогов даже при наличии соответствующих законов, если не действуют механизмы ответственности и наказаний за уклонение от их уплаты. Причина низких налоговых доходов: невыполнение положений налогового законодательства или неспособности администрации их реализовать, откровенной коррупции. Ни одно налоговое законодательство, даже тщательно продуманное, не может противостоять тайным сделкам между налоговыми инспекторами и налогоплательщиками: эффективность административных органов, где работают честные люди, является важнейшим условием получения максимальных доходов и полного использования потенциала налогообложения страны.

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов:

1. Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

2. Объект налога – это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др.

3. Источник налога – доход, от которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

4. Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.

5. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

6. Налоговые санкции – наказание за нарушения в сфере налогообложения (уклонение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и др.) в виде штрафов или уголовной ответственности.

Налоги выполняют одновременно три основные функции: фискальную, перераспределительную и стимулирующую.

1. Фискальная – исторически наиболее древняя и основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную их собираемость и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

2. Перераспределительная – обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.

3. Стимулирующая – отвечает задачам создания наиболее благоприятных условий для развития отдельных отраслей или экономики в целом, а также направления финансирования в социальную сферу. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

4. Регулирующая, т.е., изменяя условия налогообложения, правительство способствует решению важнейших социально-экономических задач, стоящих перед обществом.

Все налоги, прежде всего, подразделяются на два вида: прямые и косвенные. Это деление основано на различиях в воздействии прямых и косвенных налогов на экономическое поведение хозяйствующих субъектов.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или тариф.

Каждый из прямых налогов (подоходный, налог на прибыль) оказывает большее влияние на инвестиции, чем косвенные налоги. От размеров ставки налога на прибыль зависит деловая активность населения.

Косвенные налоги в виде надбавок к цене устанавливаются на товары личного и производственного потребления, затрагивая экономические интересы и производителя, и потребителя.

Практически важно для каждой страны иметь научно обоснованную политику налогообложения и хорошо отработанный механизм ее реализации. Основными принципами налогообложения в рыночной модели хозяйствования признаны:

1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня его доходов;

2) налогообложение доходов должно носить однократный характер;

3) обязательность уплаты налогов;

4) система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;

5) налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;

6) налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом экономической политики.

В западной экономической литературе используется понятие «эластичности налоговой системы». Это понятие отражает связь доходов и налогов. Доказывается, что при достижении оптимального уровня налоговых ставок (критической точкой перегиба) прирост государственных доходов снижается, сокращаются поступления в бюджет, производство устремляется в теневую экономику. Перегиб же в пользу государства ведет к увеличению необеспеченного платежеспособного спроса.

Для определения оптимальной нормы налоговых ставок в западной макроэкономической теории широко используется понятие «точка Лаффера» - такая налоговая ставка, при которой налоговые поступления достигают максимума. Основная идея заключается в доказательстве того, что по мере роста ставки налога от нуля до 100% налоговые поступления будут расти от нуля до некоторого максимального уровня, а затем снижается до нуля. Налоговые поступления падают после некоторой точки, потому что более высокие ставки налога, по предположению, сдерживают экономическую активность, и следовательно, налоговая база (национальный доход) сокращается.

Равенство доходов и расходов в госбюджете означает наличие сбалансированного бюджета. В эпоху классического рынка и свободной конкуренции бюджеты государств сводились, как правило, с профицитом, т.е. с превышением доходов над расходами. Это обеспечивало устойчивость денежному обращению и всей финансовой системе страны.