- •2.Фінансова діяльність д-ви та омс: поняття, мета та правові основи.
- •3.Методи фінансової діяльності.
- •4.Принципи фінансової діяльності.
- •10. Місце фінансового права в національній системі права.
- •11. Наука фінансового права.
- •12. Конституційні основи фінансового права.
- •17. Фінансове правопорушення(фп): поняття класиф
- •18. Фінансово-правова відповідальність (фпв)
- •19. Поняття та класифікація фін контролю
- •2.Залежно від суб’єкта, що здійснює контроль:
- •6.Заледно від форми проведення:
- •20. Форми та методи фінансового контролю.
- •21. Повноваження вру у сфері Фінансового контролю.
- •22. Рахункова Палата як суб’єкт фінансового контролю.
- •23. Основні завдання та повноваження дфіу
- •1) Здійснює державний фінансовий контроль за:
- •2) Здійснює контроль за:
- •4) Вживає в установленому порядку заходів до усунення виявлених під час здійснення державного фінансового контролю порушень законодавства та притягнення до відповідальності винних осіб, а саме:
- •24. Основні завдання та повноваження державної податкової служби України
- •25. Бюджет як економічно-правова категорія. Роль бюджету в забезпеченні виконання функцій держави та місцевих органів публічної влади
- •26. Бюджетне право як підгалузь фінансового права
- •27.Бюджетні правовідносини, їх суб’єкти та особливості
- •Особливості бюджетних правовідносин:
- •28.Бюджетна система України та її структура. Зведений бюджет України та його використання.
- •29. Принципи бюджетної системи
- •30. Бюджетна класифікація, її структура та роль у бюджетній сфері.
- •31. Бюджетні повноваження держави та органів місцевого самоврядування(омс).
- •1. Повноваження у галузі зведеного бюджету ґрунтуються на необхідності забезпечення:
- •2. Повноваження у галузі Державного бюджету України
- •32.Складові частини бюджету.
- •33.Правове регулювання розподілу доходів між бюджетами.
- •34.Правові засади розподілу видатків між бюджетами.
- •35.Джерела покриття дефіциту бюджету. Право на здійснення запозичень.
- •36. Правове регулювання міжбюджетних відносин.
- •37.Міжбюджетні трансферти: поняття види порядок надання
- •38.Розпорядники бюджетних коштів та їх повноваження.
- •39.Основні напрямки бюджетної політики, порядок прийняття їх роль у формуванні державного бюджету.
- •40.Бюджетний процес та його стадії
- •41.Порядок складання проекту дбу
- •42. Порядок розгляду та прийняття дбу
- •43. Порядок внесення змін до зу «Про дбу»
- •44.Порядок складання , розгляду та затвердження місцевих бюджетів
- •45.Виконання Державного бюджету України за доходами та видатками
- •46.Виконання місцевих бюджетів
- •47.Звітність про виконання Державного бюджету України
- •48. Порушення бюджетного законодавства ст..116 Заходи впливу за Бюджетним к ст.117.
- •49. Поняття, система та правові засади публічних доходів.
- •50. Податкове право та податкові правовідносини.
- •51. Податки у системі обов’язкових платежів, їх особливості та функції.
- •55. Види обовязких платежів за законодавством україни
- •56.Правове регулювання податку на додану вартість: платники, об’єкт оподаткування, ставки
- •57.Правові засади, та порядок відшкодування податку на додану вартість
- •58.Оподаткування прибутку підприємств: платники, об’єкт оподаткування, ставки
- •59 Акцизний податок
- •60.Податок на доходи фізичних осіб:платники,об’єкт оподаткування,ставки.
- •61.Пільги передбачені податковим кодексом при оподаткуванні фізичних осіб.
- •62. Ресурсні платежі
- •63.Плата за землю.
- •64. Спрощена система оподаткування
- •66. Адміністрування податків:
- •67. Облік платників податків
- •68. Порядок визначення суми податкового зобов’язання.
- •69. Апеляційне узгодження суми податкового зобов’язання.
- •70. Засоби забезпечення виконання податкового зобов’язання платників податків.
- •71. Поняття державних і місцевих видатків.
- •72.Бюджетне фінансування: поняття та принципи
- •73.Поняття та порядок кошторисно-бюджетного фінансування
- •74.Правові засади загальнообов’язкового державного соціального страхування
- •75.Державний та муніципальний кредит. Правове регулювання державного боргу
- •76. Публічно-правові аспекти регулювання банківської діяльності
- •77.Банківська система України: поняття та структура
- •78. Загальна характеристика правового статусу нбу та його основні завдання
- •79.Форми державного регулювання банківської діяльності
- •80. Характерні особливості правового статусу комерційного банку як структурного елементу банківської системи україни
- •81. Особливості правового регулювання порядку створення та реєстрації банків та ліцензування банківських операцій
- •82. Правові гарантії захисту інтересів власників банківських рахунків
- •83. Правові засади банківського нагляду та контролю
- •84. Заходи впливу, що заст.. Нбу за поруш. Комерц.Банками вимог банк.Зак-ва
- •86.Прав.Засади готівк.Грош.Обігу
- •87. Безготівк.Розрахунки у фін-прав. Відн.
- •88. Поняття правові засади та принципи валютного регулювання
- •89.Валютний контроль: поняття, мета правове реголювання
- •90.Суб’єкти валютного контролю та їх повноваження
57.Правові засади, та порядок відшкодування податку на додану вартість
Для отримання бюджетного відшкодування ПДВ платнику необхідно своєчасно подати до податкового органу декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається в такій декларації. Також необхідно докласти розрахунок суми бюджетного відшкодування та інші передбачені законодавством документи.
Надалі податковий орган протягом 30 календарних днів, наступних за
граничним терміном отримання податкової декларації, повинен провести камеральну перевірку заявлених у ній даних. Можливо також проведення і документальної позапланової виїзної перевірки платника протягом 30 календарних днів, наступних за граничним терміном проведення камеральної перевірки. Перелік достатніх підстав, які надають право податковим органам на подібну перевірку, прямо передбачений постановою КМУ від 27.12.2010 року № 1238 (відкриття провадження у справі про банкрутство платника або його постачальників, розбіжності між сумою податкового кредиту платника і сумою податкових зобов’язань його контрагентів, які не усунуто за результатами проведення камеральної перевірки, і т.д.). Право перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
Після закінчення перевірки орган ДПС зобов’язаний у п’ятиденний термін надати органу Держказначейства висновок із зазначенням суми, яка підлягає відшкодуванню з бюджету. Після цього Держказначейство протягом п’яти операційних днів перераховує зазначену суму бюджетного відшкодування з бюджетного рахунку на поточний банківський рахунок платника.
Якщо за результатами якої-небудь з перевірок буде виявлено невідповідність суми бюджетного відшкодування заявленої у податковій декларації сумі, то податковий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються сума заниження / перевищення та підстави для її вирахування чи підстави для відмови у наданні бюджетного відшкодування.
Оспорювання платником зазначеного вище податкового повідомлення в адміністративному або судовому порядку тимчасово припиняє процедуру відшкодування в частині оскаржуваної суми до закінчення процедури оскарження. Отримавши відповідне рішення (вищого органу або суду), податковий орган протягом наступних п’яти робочих днів зобов’язаний подати органу Державного казначейства України висновок із зазначенням суми податку, що підлягає відшкодуванню з бюджету.
Автоматичне відшкодування ПДВ
Що стосується автоматичного відшкодування ПДВ, то подібний механізм повинен забезпечити сумлінним платникам податків можливість швидко отримати відшкодування податку. Для цього необхідно своєчасно подати декларацію з ПДВ та відповідну заяву, а надалі спеціальна комп’ютерна програма в автоматизованому режимі здійснить вибір тих платників податків, які відповідають передбаченим Кодексом критеріям для автоматичного відшкодування. Перелік «відповідних» платників податків ДПА передає до Держказначейства.
Згідно НК Україна платник податку (юридична особа або СПД) має право на автоматичне відшкодування, якщо відповідає одночасно таким критеріям:
не знаходиться в процедурі банкрутства;
включений до ЄДРПОУ та до реєстру не внесено запису про відсутність за місцем знаходження / проживання, прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи / підприємницької діяльності СПД, визнання недійсними статутних документів або змін до них, припинення держреєстрації юрособи / підприємницької діяльності СПД;
здійснює операції, до яких застосовується нульова ставка, і питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодам – протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів)) ;
загальна сума розбіжностей між податковим кредитом платника податків та податковими зобов’язаннями його контрагентів за даними податкових накладних, що виникли протягом трьох попередніх звітних періодів (кварталу), не перевищує 10 відсотків заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування;
середня заробітна плата не менше ніж у два з половиною рази перевищує розмір мінімальної заробітної плати в кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів);
не має податкового боргу.
Крім зазначених критеріїв платник податків також повинен відповідати одному з таких критеріїв, а саме, мати: більш ніж 20 офіційних працівників в кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів); або основні фонди, залишкова балансова вартість яких на звітну дату перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців; або рівень визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягу отриманих доходів) вище середнього по галузі в кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів).
Порядок визначення відповідності платника податків критеріям, що дає право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 21.09.2011 № 1178. Критерії оцінки платника побудовані на аналізі даних його звітних показників і наявною податкової інформації. При цьому визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подання звітності.
За результатами проведення автоматизованої звірки відповідності даних платника критеріями на автоматичне відшкодування центральний орган ДПС протягом 15 днів після граничного терміну подання звітності формує два переліки платників податків: перелік платників податків, що відповідають визначеним у Кодексі критеріям і мають право на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ; перелік платників податків, які таким критеріям не відповідають і, відповідно, не мають права на автоматичне бюджетне відшкодування податку.
Сама процедура автоматичного відшкодування відрізняється від звичайного бюджетного відшкодування ПДВ терміном проведення камеральної перевірки правомірності заявлених до відшкодування сум податку – протягом 20 календарних днів, наступних за граничним терміном отримання податкової декларації, а також не передбачає проведення невиїзної документальної перевірки за умови відповідності платника податків всім перерахованим вище критеріям .
Скороченими, порівняно із загальним порядком, є й інші терміни. Так, орган ДПС зобов’язаний надати Держказначейству висновок із зазначенням суми, що підлягає автоматичному відшкодуванню з бюджету, протягом трьох робочих днів після закінчення перевірки. У свою чергу, після отримання висновку органу Державного казначейства також протягом трьох днів (операційних) зобов’язаний перерахувати вказану суму відшкодування з бюджетного рахунку на поточний банківський рахунок платника податків.
У разі невідповідності платника податків критеріям, що дає право на автоматичне відшкодування ПДВ, податковий орган зобов’язаний протягом 17 календарних днів після граничного терміну подання звітності повідомити платнику про відповідне рішення і надати докладні пояснення та розрахунки за критеріями, значення яких не дотримані. Таке рішення може бути оскаржене платником податків в установленому порядку.
Якщо орган державної податкової служби в установлений термін не надіслав платнику податків повідомлення, вважається, що такий платник відповідає критеріям для отримання права на автоматичне бюджетне відшкодування податку.
Безперечно позитивним моментом є закріплення в НК Україні відповідальності держави за несвоєчасне відшкодування ПДВ. Так, суми податку, не відшкодовані платникам протягом визначених Кодексом строків, вважаються заборгованістю бюджету з відшкодування ПДВ. На суму такої заборгованості протягом терміну її дії, включаючи день погашення, нараховується пеня в розмірі 120 відсотків облікової ставки НБУ , Що діє на момент виникнення пені.
При цьому необхідно враховувати, що не мають права на бюджетне відшкодування ПДВ особи, які були зареєстровані як платники цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування, а також особи, які мали обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (в обох випадках, крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів).