Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения – это вложения организаций в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (облигации, векселя и т.д.), вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление займов, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям организации не относятся:

• собственные акции, выкупленные у акционеров

• векселя выданные организацией – векселедержателем организации – продавцу при расчетах за проданные товары, работы, услуги.

• Имущество, приобретенное для сдачи в аренду, драгоценные металлы и ювелирные изделия.

Единица бух. Учета финансовых вложений выбирается самостоятельно, ею может быть серия, номер, партия и т.п. по принятым к Б.У. финансовым вложениям должна быть сформирована в аналитическом учете следующая информация: наименование эмитента, название ценной бумаги, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с покупкой, общее количество ценных бумаг, дата покупки, место хранения.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 – счет активный , по дебету – поступление, а по кредиту – выбытие. К счету 58 предусмотрены следующие субсчета:

1. паи и акции

2. долговые ценные бумаги

3. предоставленные займы

4. вклады по договору простого товарищества

5. прочие финансовые вложения.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат на их приобретение без суммы НДС и др. налогов.

К фактическим затратам относятся суммы уплаченные в соответствии с договором продавца, суммы за информационные и консультационные услуги, вознаграждения посреднику и т.д. при этом составляются следующие проводки:

Приобретены финансовые вложения (без начисления задолженности).

Дт- 58 Кт- 50, 51, 55

Начислена задолженность по приобретенным финансовым вложениям.

Дт- 58 Кт- 76

Погашена задолженность по финансовым вложениям.

Дт- 76 Кт- 50, 51, 55

Такие же проводки составляются по задолженности посредникам за информационные и консультационные услуги, если финансовые вложения внесены в счет вклада в уставный капитал, то их первоначальной стоимостью будет считаться оценка согласованная с учредителями, при этом составляется запись.

Внесены финансовые вложения в качестве вклада в уставный капитал.

Дт- 58 Кт- 75

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно, признается:

1. их текущая рыночная стоимость

2. сумма денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи.

Получены безвозмездно финансовые вложения.

Дт- 58 Кт- 98

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в качестве вклада в уставные капиталы других организаций.

При выбытии финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются исходя из последней оценки. А по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость рассчитывается при выбытии:

- по первоначальной стоимости каждой единицы

- по средней первоначальной стоимости

- по методу ФИФО

При выбытии финансовых вложений составляются следующие проводки:

Списана учетная стоимость финансовых вложений

Дт- 91 Кт- 58

Начислена выручка за проданные финансовые вложения.

Дт- 76 Кт- 91

Получена выручка за проданные финансовые вложения.

Дт- 50, 51, 55 Кт- 91