Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Учет ведется на счете 84.

К счету могут, открываются следующие субсчета:

1. Прибыль, подлежащая распределению.

2. Нераспределенная прибыль.

3. Непокрытый убыток.

Чистая прибыль может быть использована на:

1. выплату дивидендов акционерам организации:

- начислены дивиденды акционерам

Дт- 84.1 Кт- 70, 75

- выплачены дивиденды

Дт- 70, 75 Кт- 50, 51

2. на создание и пополнение резервного капитала

Дт- 84.1 Кт- 82

3. на погашение убытков прошлых лет

Дт- 84.1 Кт- 84.3

После этого отражения в бухгалтерском учете использования прибыли, сальдо по первому субсчету счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму необходимо перенести на соответствующий субсчет.

Дт- 84.1 Кт- 84.2

Убыток может быть погашен за счет:

1. целевых взносов акционеров организации

Дт- 70, 75 Кт- 84.3

2. средств резервного капитала

Дт- 82 Кт- 84.3

3. за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет

Дт- 84.2 Кт- 84.3

Аналитический учет по счету 84 ведется в ведомости № 77. синтетический учет в Журнале – ордере № 15, из которого кредитовый оборот переносится в Главную книгу.

Учет доходов будущих периодов.

Учет доходов будущих периодов ведется на счете 98 , счет является пассивным. К данному счету открываются следующие субсчета:

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов.

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы.

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

В качестве доходов будущих периодов могут быть учтены:

1) полученная вперед арендная плата.

2) суммы, полученные вперед за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам.

3) полученная абонементская плата за пользование средствами связи.

Таким образом, к доходам будущих периодов относятся, суммы поступившие по договорам, которые заключены на длительный срок и не предусматривают перерасчетов по факту оказания услуг.

Для учета поступлений, относящихся к будущим отчетным периодам, используется первый субсчет счета 98.

Поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов отражают записью.

Дт- 50, 51, 55 Кт- 98.1

Суммы, учтенные как доходы будущих периодов, списываются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Если суммы были получены в рамках обычной деятельности организации, то они списываются проводкой.

Дт- 98.1 Кт- 90.1

Если суммы являются прочими доходами, то их списывают проводкой.

Дт- 98.1 Кт- 91.1

Стоимость безвозмездно полученных ценностей определяется исходя из рыночной цены на данные ценности, и отражается на субсчете 2.

Получены безвозмездно основные средства и нематериальные активы.

Дт- 08 Кт- 98.2

Получены безвозмездно МПЗ.

Дт- 10, 41,43 Кт- 98.2

Стоимость безвозмездно полученного основного средства или нематериального актива списывают по мере начисления амортизации.

Начислена амортизация.

Дт- 20, 23, 25, 26 Кт- 02, 04, 05

Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Дт- 98.2 Кт- 91.1

Стоимость безвозмездно полученных ценностей списывают по мере передачи их в производство.

Отпущены в производство ценности.

Дт- 20, 23 Кт- 10, 41

Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Дт- 98.2 Кт- 91.1

На 3 субсчете сумму недостачи отражают проводками.

Выявлена недостача прошлого года.

Дт- 94 Кт- 98.3

Недостача отнесена на виновное лицо.

Дт- 73.2 Кт- 94

Поступила в кассу сумма в погашение недостачи.

Дт- 50 Кт-73.2

И на эту сумму делаем запись.

Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Дт-98.3 Кт- 91.1

На 4 субсчете отражается разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц, что отражается бухгалтерской проводкой.

Дт- 73.2 Кт- 98.4

Поступление в кассу средств в погашение недостачи оформляют записью.

Дт- 51 Кт- 73.2

Удержания из заработной платы недостачи.

Дт- 70 Кт- 73.2

На эту же сумму делаем запись.

Соответствующая доля будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Дт- 98.4 Кт-91.1

Аналитический учет по счету 98 ведется в ведомости № 76, а синтетический в Журнале – ордере № 15, кредитовый оборот переносится в Главную книгу.