Учет прочих доходов и расходов.

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 к нему открываются следующие субсчета:

1. прочие доходы.

2. прочие расходы.

1. сальдо прочих доходов и расходов.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» к операционным доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

Начислена арендная плата

Дт- 76 Кт- 91.1

Начислен НДС с выручки.

Дт- 91.2 Кт- 68

Поступила арендная плата.

Дт- 51 Кт- 76

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности. Такие доходы могут получать организации, которые обладают правами на объекты интеллектуальной собственности. Такие доходы могут получать организации, которые обладают правами на объекты интеллектуальной собственности. Суммы лицензионных платежей, поступивших по договору считаются операционными доходами.

Отражены лицензионные платежи.

Дт- 76 Кт- 91.1

Получены суммы лицензионных платежей.

Дт- 51 Кт- 76

• поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций. К этому виду доходов относятся доходы от долевого участия, дивиденды по акциям.

Начислены дивиденды по акциям.

Дт- 76 Кт- 91.1.

Получены дивиденды или доходы.

Дт- 51 Кт- 76

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности.

Отражена сумма дохода, причитающаяся к получению от участия в уставном капитале.

Дт- 51 Кт- 91.1.

Получена сумма дохода.

Дт- 51 Кт- 76

• поступления от продажи основных средств. К этой группе доходов относятся выручка, полученная от продажи основных средств, материалов, ценных бумаг. Рыночная стоимость материальных ценностей, оставшихся после списания основных средств.

Отражена выручка от продажи ТМЦ, основных средств и т.д.

Дт- 76 Кт- 91.1

Списана себестоимость проданного кирпича

Дт- 91.1 Кт- 10

Начислен НДС.

Дт- 91.2 Кт- 68

Получена выручка от продаж и

Дт- 51 Кт- 76

Получена прибыль от продажи

Дт- 91.9 Кт- 99

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации.

Получены проценты на расчетный счет за пользование денежными средствами.

Дт- 51 Кт- 91.1

Начислены проценты, причитающиеся по договору займа.

Дт- 76 Кт- 91.1

Получены проценты от заемщика.

Дт- 51 Кт- 76

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» операционными расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации. К этому виду расходов относятся:

суммы амортизации, начисленные по имуществу, сданному в аренду, затраты на ремонт имущества, оплата коммунальных услуг.

Отражены расходы от сдачи имущества в аренду.

Дт- 91.2 Кт- 02, 10, 23, 76, 70, 69

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности.

Начислена амортизация по объектам интеллектуальной собственности, право на использование, которых передано другим лицам.

Дт- 91.2 Кт- 04, 05

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов.

Начислена выручка от продажи основных средств

Дт- 62, 76 Кт- 91.1

Списана остаточная стоимость проданного основного средства.

Дт- 91.2 Кт- 01

Учтен НДС с выручки.

Дт- 91.2 Кт- 68

Списана начисленная амортизация.

Дт- 02 Кт- 01.11

Списана первоначальная стоимость основного средства.

Дт- 01.11 Кт- 01

Отражены расходы на демонтаж.

Дт- 91.2 Кт- 70, 69

Получена выручка от продажи основных средств.

Дт- 50, 51 Кт- 60, 76

Отражен финансовый результат от продажи основных средств.

Дт- 91.9 Кт- 99

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств. К этой группе расходов относятся затраты по уплате процентов по кредитам и займам, которые не связаны с приобретением объектов имущества.

Начислены проценты за пользование кредитом или займом.

Дт- 91.2 Кт- 66, 67

Перечислены проценты.

Дт 66, 67 Кт- 51

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Оплачены услуги банка.

Дт- 91.2 Кт- 51

• отчисления в резервы.

Создан резерв по сомнительному долгу.

Дт- 91.2 Кт- 63

Создан резерв под обесценение финансовых вложений.

Дт- 91.2 Кт- 59

• прочие операционные расходы. К этой группе относятся налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности организации.

Начислен налог, сбор.

Дт- 91.2 Кт- 68

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» к внереализационным доходам относятся:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров за невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств.

Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Дт- 62 Кт- 91.1

Получены от покупателя денежные средства в оплату штрафных санкций.

Дт- 51 Кт- 62

• поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных организации.

Начислена сумма понесенных убытков

Дт- 76.2 Кт- 91.1

Поступили денежные средства в счет возмещения убытков.

Дт- 51 Кт- 76.2

• активы, полученные безвозмездно

Получены безвозмездно основные средства, ТМЦ, нематериальные активы и другое имущество.

Дт-08 Кт- 98.2

Приняты к учету основные средства, полученные безвозмездно.

Дт- 01 Кт- 08

Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу.

Дт- 20, 23, 25, 26 Кт- 02

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. К таким суммам относятся расходы, ошибочно включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде.

Учтены затраты по покупке основного средства в его первоначальной стоимости.

Дт- 08 Кт- 91.1

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

Дт- 60 Кт- 91.1

• положительные курсовые разницы.

Отражена положительная курсовая разница

Дт- 51, 52, 60, 62, 76 Кт- 91.1

• сумма дооценки активов.

Отражена дооценка основных средств пределах предыдущей уценки.

Дт- 01 Кт- 91.1

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» внереализационными расходами являются:

• штрафы пени неустойки за нарушение условий договоров.

Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Дт- 91.2 Кт- 60

Перечислены поставщику денежные средства в оплату штрафных санкций.

Дт- 60 Кт- 51

• возмещение причиненных организации убытков.

Начислена сумма понесенных убытков.

Дт- 91.2 Кт- 76,62

Перечислены денежные средства в возмещение убытков.

Дт- 62, 76 Кт-51

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К таким суммам относятся расходы, ошибочно не включенные в себестоимость в прошлых отчетных периодах.

Отражены затраты на текущий ремонт основного средства.

Дт- 91.2 Кт- 01

• сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, суммы других долгов, нереальных для взыскания.

Списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

Дт- 91.2 Кт- 62

Затем просроченная задолженность отражается на забалансовом счете

Дт- 007

• отрицательные курсовые разницы.

Отражена отрицательная курсовая разница.

Дт- 91.2 Кт- 50, 51, 52, 60, 62, 76

• сумма уценки активов.

Отражена уценка активов.

Дт- 91.2 Кт- 10, 41, 43, 01

• Расходы на благотворительность, спорт, отдых, развлечения.

Дт- 91.2 Кт- 70,76

По окончании каждого месяца определяется сальдо прочих доходов и расходов по счету 91.

Отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Дт- 91.9 Кт- 99

Отражен убыток.

Дт- 99 Кт- 91.9

В конце года все субсчета, открытые к счету 91 закрываются. Кредитовое сальдо первого субсчета закрывается проводкой.

Дт- 91.1 Кт- 91.9

Дебетовое сальдо второго субсчета закрывается проводкой.

Дт- 91.9 Кт- 91.2

Синтетический учет по счету 91 ведется в Журнале – ордере №11, а аналитический в ведомости № 65.