2.3 Анализ доходов и прибыли торгового предприятия

Задание 6

Изучить и проанализировать состав и структуру доходов, получаемых торговым предприятием за отчетный период (табл. 2.6). Нарисовать диаграммы структуры доходов торгового предприятия за последние два года работы. Дать оценку происходящих изменениям в составе доходов предприятия в их структуре.

Таблица 2.6 – Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия за анализируемый период

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-) по		Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Доходы всего, в том числе:	3961,6	100	4840,8	100	879,2	100	122,17
- валовая прибыль	3868,5	97,65	4742,0	97,96	873,5	99,35	122,6
-проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
- прочие доходы	93,1	2,35	98,8	2,04	5,7	0,65	106,12
- доходы от участия в других организаций	-	-	-	-	-	-	-

Доходы предприятия в отчетном году выросли на 879,2 тыс.руб или на 22,7%, и в общем весе составили 100%.

Валовая прибыль возросла на 873,5 ты.руб или на 22,6%, и от общего веса составила 99,35% (рисунок 5).

Проценты к получению и доходы от участия в других организациях отсутствуют.

Прочие доходы возросли на 5,7 тыс.руб или на 6,12%, и от общего веса составили 0,65%.

Увеличение доли доходов предприятия ООО «Омега» в отчетном году по сравнению с прошлым годом имели тенденцию роста по показателям валовой прибыли и прочих доходов, что оценивается положительно.

Рисунок 5 – Структура доходов торгового предприятия за последние два года, тыс. руб.

Рисунок 6 – Темп изменения доходов торгового предприятия за анализируемый период, %

Задание 7

Проанализировать динамику суммы и уровня валовой прибыли торгового предприятия за отчетный период (табл. 2.7). Нарисовать диаграммы изменения величины валовой прибыли. Сделать выводы о происходящих изменениях.

Таблица 2.7 – Анализ динамики валовой прибыли ООО “Омега” за анализируемый период

Показатели	Единицы измерения	Годы			Темп изменения к 1-му году, %
		1 год	2 год	3 год
А	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	19568	23458	25785	119,9
Уровень торговых надбавок	%	17,6	19,7	22,5	-
Валовая прибыль: сумма	тыс. руб.	2927,4	3868,5	4742	132,15
уровень	%	14,96	16,5	18,4	-

Рисунок 7 – Динамика изменения валовой прибыли за три года:

а) Сумма валовой прибыли, тыс. руб.

б) Уровень валовой прибыли, %

На увеличение оборота розничной торговли в отчетном году повлияло несколько факторов: увеличение уровня торговых надбавок на 4,9% по сравнению с первым годом и увеличение валовой прибыли за анализируемый период, которая имела тенденцию роста и в отчетном году составила 4742 тыс.руб, темп роста к первому году составил 32,15%, к третьему году 9,9%. Уровень валовой прибыли возрос в отчетном году на 3,44%. Данная тенденция роста валовой прибыли и ее уровня оценивается положительно.

Задание 8

Осуществить анализ динамики прибыли торгового предприятия за отчетный период (табл. 2.8). Выявить происходящие изменения в сумме и уровне различных видов прибыли. Сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.8 - Анализ динамики прибыли торгового предприятия ООО “Омега” за анализируемый период

Показатели	Единицы измерения	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
1 . Оборот розничной торговли без НДС	тыс. руб.	23458	25785	2327	109,9
2. Валовая прибыль
- сумма	тыс. руб.	3868,5	4742	873,5	122,58
- в % к товарообороту (2/1*100)	%	16,5	18,4	1,9	-
3. Издержки обращения
- сумма	тыс. руб.	3652,4	4004,1	351,7	109,63
- в % к товарообороту (3/1*100)	%	15,57	15,53	-0,04	-
4. Прибыль от продаж
-сумма	тыс. руб.	216,1	737,9	521,8	341,5
-рентабельность продаж	%	0,92	2,86	1,94	-
5.Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
6. Проценты к уплате	тыс. руб.	-	33,3	-	-
7. Доходы от участия в других организациях	тыс. руб.	-	-	-	-
8. Прочие доходы	тыс. руб.	93,1	98,8	5,7	106,1
9. Прочие расходы	тыс. руб.	40,8	90,5	49,7	221,8
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
- сумма	тыс. руб.	268,4	712,9	444,5	265,1
- рентабельность прибыли до налогообложения	%	1,14	2,76	1,62	-
12. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	тыс. руб.	53,68	142,58	88,9	265,6
11. Чистая прибыль
- сумма	тыс. руб.	214,72	570,32	355,6	265,6
- рентабельность конечной деятельности	%	0,91	2,21	1,3	-

Анализ динамики прибыли торгового предприятия за отчетный период (таблица 2.8) показывает увеличение всех показателей суммы прибыли.

Так, товарооборот в отчетном году увеличился на 23,27 тыс. руб, или на 9,9%.

Валовая прибыль возросла на 873,5 тыс. руб, или на 22,58%. Уровень валовой прибыли показывает рост на 1,9% к товарообороту.

Издержки обращения увеличились на 351,7 тыс. руб, или на 9,63%. Уровень издержек обращения показывает, что доля затрат на реализацию товара снизилась на 0,04% и оценивается положительно.

Прибыль от продаж выросла в отчетном году на 521,8 или на 241,5% это положительный рост, но, тем не менее, она учитывает не весь доход, а только часть от понесенных затрат, поэтому повышение данного фактора можно считать условно позитивным ростом. Повышение рентабельности продаж на 1,94 % свидетельствует об их более эффективном использовании по сравнению с прошлым периодом и оценивается положительно.

Проценты к получению и доходы от участия в других организациях отсутствуют. Проценты к уплате в отчетном году составили 33,3 тыс. руб., это говорит о том, что у предприятия появились заемные обязательства (обязательство перед банком или другое обязательство, например дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям), что оценивается условно негативно.

Увеличение прочих доходов на 5,7 тыс. руб. или 6,1%, говорит о положительной динамике, а вот увеличение прочих расходов 49,7 тыс. руб. или 121,8% говорит об отрицательной динамике и оценивается негативно. Такое большое увеличение прочих расходов может негативно влиять на прибыль до налогообложения и свидетельствовать о не эффективном использовании стоимости ресурсов в торгово-технологическом процессе на реализацию товаров и услуг.

Итак, высоко возросшая стоимость прибыли до налогообложения – на 444,5 тыс. руб. или на 165,1%, которая указывает на формирование прибыли предприятия, а также увеличение рентабельности на 1,62% говорит о не значительном влиянии возросших расходов, не связанных с основной деятельностью предприятия. Показатель оценивается позитивно.

Налог на прибыль увеличился по сравнению с прошлым годом на 88,9 тыс. руб. или на 165,6% и оценивается негативно, при этом его влияние на сумму чистой прибыли не значительно, так как ее увеличение составило 355,6 тыс. руб. или 165,6%, что оценивается позитивно.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что предприятие в отчетном году работало эффективней за счет увеличения всех видов прибыли, особенно за счет увеличения прибыли от продаж. Стратегия работы предприятия учла факторы увеличения прочих расходов и возрастания налогов, поэтому деятельность предприятия была более успешной, чем в прошлом периоде и рентабельность конечной деятельности возросла на 1,3%, что оценивается позитивно.

Задание 9

Рассчитать на основе исходных экономических показателей (табл. 2.8) и проанализировать показатели рентабельности деятельности торгового предприятия за исследуемый период (табл. 2.9). Оценить эффективность работы предприятия по различным направлениям деятельности

Таблица 2.9 - Показатели, необходимые для расчёта рентабельности деятельности торгового предприятия за исследуемый период (тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
1. Оборот розничной торговли без НДС	23458	25785	2327	109,9
2. Издержки обращения	3652,4	4004,1	351,7	109,6
3. Прибыль от продаж	216,1	737,9	521,8	341,4
4. Прибыль до налогообложения	268,4	712,9	444,5	265,61
5. Среднегодовая стоимость основных средств	326,2	487,2	161	149,3
8. Чистая прибыль	214,72	570,32	355,6	265,6
9. Среднесписочная численность работников	45	47	2	104,4
10. Рентабельность продаж, %	0,92	2,86	1,94	-
11. Рентабельность обычной деятельности, %	1,14	2,76	1,62	-
12. Рентабельность конечной деятельности, %	0,91	2,21	1,3	-
13. Рентабельность использования материальных ресурсов (на 1 тыс. руб. стоимости материальных ресурсов) (8/5)	0,66	1,17	0,51	177,3
14. Рентабельность использования трудовых ресурсов (на 1 чел.) (8/9)	4,78	12,13	7,52	253,7
15. Рентабельность затрат (на 1 тыс. руб. издержек обращения) (3/2)	0,06	0,18	0,12	300,0

На увеличение розничного товарооборота фирмы, в большей степени повлиял показатель рентабельности продаж, который увеличился на 1,94% по сравнению с прошлым периодом.

Рентабельность общей деятельности предприятия представляет собой отношение прибыли до налогообложения к розничному товарообороту, которая увеличилась к отчетному году на 1,62 % .

Рентабельность конечной деятельности в анализируемом периоде возросла на 1,3%, что оценивается положительно и показывает эффективность деятельности предприятия в целом.

Материальные ресурсы в отчетном году использовались эффективнее на 0,51 или 77,3%, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Рентабельность использования трудовых ресурсов увеличилась значительно на 7,52 или 153,7%, что оценивается крайне позитивно.

Рентабельность затрат увеличилась на 0,12 или 200%, что также является крайне позитивным фактором деятельности предприятия.

Таким образом, показатели рентабельности деятельности торгового предприятия за исследуемый период дают положительную динамику во всех показателях, представленных в таблице 2. 9. Поэтому следует отметить, что эффективность работы предприятия по различным направлениям дает положительный результат ее деятельности, конкурентоспособности и, соответственно, получению стабильной прибыли.