Единый социальный налог

Плательщиками единого социального налога являются все юридические лица и предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения для единого социального налога являются выплаты работникам предприятий и организаций. В качестве налоговой базы для исчисления налога принимается фонд оплаты труда, т.е. общая сумма выплат и иных вознаграждений работникам предприятия за исполнение ими своих обязанностей.

Ставка единого социального налога, согласно которой на предприятии должна рассчитываться его сумма, зависит от нескольких факторов: вид деятельности предприятия, размер налоговой базы, и др. Большинство российских предприятий уплачивают единый социальный налог по ставке 26% при условии, что налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года не превышает 280 000 рублей. Сельскохозяйственные товаропроизводители при таких же условиях используют ставку 20%, а резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны — ставку 14%. Все ставки единого социального налога с указанием порядка их применения перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль наряду с рассмотренными выше налогами является одним из основных налогов, уплачиваемых субъектами хозяйствования на территории Российской Федерации.

Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде. В данном случае под прибылью понимаются все доходы, полученные предприятием в течение отчетного периода, за вычетом расходов, которые были понесены в этом же отчетном периоде. Налоговой базой для исчисления налога на прибыль является денежное выражение прибыли предприятия, полученной им в отчетном периоде и подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций составляет 24%, за исключением случаев, оговоренных в Налоговом кодексе Российской Федерации. Например, доходы, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9% или 15% — в зависимости от того, российское или иностранное предприятие получило этот доход.

Отметим, что налоговая ставка 24%, по которой исчисляют сумму налога на прибыль большинство российских организаций, состоит из двух ставок: по ставке 6,5% исчисляется и уплачивается сумма налога в федеральный бюджет, а по ставке 17,5% — в бюджет субъекта Российской Федерации.

50.. Сущность налогов

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Функции налогов

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

• фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);

• регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).

Последствия повышения налогов

Характеристика видов налогов

Классификация, виды налогов и обязательных платежей приведены в приложении 1. Выделим наиболее важные: