Завдання 1

Перевірити дотримання ліміту залишків коштів в касі на підставі таких даних та при необхідності застосувати штрафні санкції:

І. Господарські операції каси за день:

№ п/п	Зміст операцій	Сума (грн.)
1	Одержана готівка з поточного рахунку для виплати заробітної плати	278000,00
2	Одержано невикористані підзвітні суми	360,00
3	Виплачена заробітна плата	276000,00
4	Виплачена матеріальна допомога за рахунок прибутку	400,00
5	Одержана готівка від завскладом в рахунок погашення нестач	100,00
6	Одержана виручка за реалізоване паливо	800,00

ІІ. Додаткова інформація:

- залишок коштів в касі на початок дня складав 570,80 грн.;

- ліміт затверджений в сумі 600,00 грн.

Розв’язок:

Залишок коштів в касі на кінець дня = 570,80 +278000,00+ 360,00 + 100,00 + 800,00 – 276000,00 – 400,00 = 21 430,80 грн.

Перевищення ліміту = 21 430,00 – (2 780 000,00 – 2 760 000,00) – 600,00 = 830, 80 грн.

Штравна санкція = 830,80 * 2 = 1 661, 60 грн.

Тема 3. Контроль і ревізія необоротних активів та запасів

Завдання ревізії основних засобів:

1. перевірка дотримання умов, що забезпечують зберігання основних засобів (ОЗ);

2. перевірка законності та правильності операцій пов’язаних з рухом ОЗ;

3. перевірка правильності віднесення активів до ОЗ;

4. перевірка правильності та своєчасності нарахування та включення у витрати амортизаційних відрахувань;

5. перевірка правильності переоцінки ОЗ;

6. перевірка своєчасності освоєння виробничої потужності та виконання показників ефективності використання ОЗ;

7. виявлення не використовуваного обладнання, перевірка його умов зберігання та обстеження стану;

8. перевірка операцій пов’язаних з орендою ОЗ.

Джерела інформації:

1. Нормативно-законодавчі акти;

2. Технічна документація на ОЗ;

3. Первинна документація (Акт приймання-передачі (вн. переміщення) ОЗ, Акт приймання здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів, Акт списання ОЗ; Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини, Акт на списання автотранспортних засобів, Опис інвентарних карток з обліку ОЗ, Інвентарна картка обліку ОЗ, Картка обліку руху ОЗ, Інвентарний список ОЗ, Розрахунок амортизації ОЗ);

4. Регістри аналітичного та синтетичного обліку (ж.4, в. 4.1, 4.2, 4.3);

5. Звітність підприємства;

6. Наказ про облікову політику.

При наявності інформації про недостачу об’єктів ОЗ ревізору потрібно починати ревізію з раптової інвентаризації ОЗ. За відсутності такої інформації перевірку необхідно починати з наявності та стану Інвентарних карток в картотеці аналітичного обліку та з перевірки відповідності аналітичного обліку синтетичному.

За відсутності інвентарних карток необхідно:

1. встановити наявність об’єктів ОЗ для яких інвентарні картки відсутні;

2. вияснити причини продажу та ліквідації ОЗ;

3. відновити за допомогою працівників бухгалтерії аналітичний та по об’єктний облік;

4. перевірити чи не числяться на складі ОЗ, об’єкти вартістю нижче встановленої межі та об’єкти термін служби, яких менше 12 місяців;

5. одержати підтвердження прав-власності підприємства на об’єкт. При цьому ревізору повинні бути надані документи на створення, придбання, передачу ОЗ, а також договори купівлі-продажу та свідоцтва про реєстрацію договорів відповідно до законодавства.

Орендовані ОЗ підлягають інвентаризації із складанням окремого опису, в якому зазначаються відомості про строк оренди та відображаються ОЗ окремо за кожним орендодавцем. Один примірник опису для складання річного звіту надсилається орендодавцям.

При інвентаризації ОЗ ревізору слід пам’ятати:

• обов’язковій перевірці підлягають не тільки об’єкти ОЗ, але й технічна документація на них;

• необхідно перевірити не тільки власні ОЗ, але й ті, що прийняті або здані в оренду;

• окремо перевіряються ОЗ, які знаходяться в ремонті.

При виявлення підчас інвентаризації ОЗ не відображених в обліку, встановлюється на який рахунок було віднесено витрати на їх спорудження, та коли і ким було видано розпорядження. Ці відомості відображають у протоколі інвентаризаційної комісії, після чого поновлюється облік даних ОЗ за первісною вартістю, а при неможливості встановлення первісної вартості – об’єкти оцінюються за справедливою вартістю на дату їх виявлення, при цьому знос визначається експертним шляхом, залежно від технічного стану даного об’єкту.