X. Стан обліку, внутрішньогосподарського контролю і звітності
XI. Виконання рішень за результатами попередньої ревізії.
XII. Додатки до акта ревізії.
Слід зауважити, що структура акта ревізії нормативно не регламентована.
а) до акта ревізії включаються тільки перевірені та документально обґрунтовані факти порушень;
б) факти порушень викладаються чітко, ясно, доступно для розуміння;
в) стосовно кожного факту порушень, відображеного в акті ревізії, стисло викладається суть порушення з посиланням на конкретні нормативні документи уряду, а також докази (додатки до акта, первинні документи, облікові реєстри, суми, посадові особи, які видали неправомірні розпорядження, та особи, які їх виконали);
г) в акті не повинно бути виправлень, підчисток, помарок;
д) у висновках про суть порушень не можна кваліфікувати дії посадових осіб ревізованого підприємства висловами наприклад: «антидержавна політика», «крадіжки», «розбазарювання коштів», «злочинець», «шахрай», «привласнив державне майно», «зловживання службовим становищем», «безвідповідальне ставлення», «безгосподарність» і т. ін.
Акт ревізії складається в трьох примірниках. Його підписують: керівник ревізійної групи, керівник і головний бухгалтер ревізованого підприємства, організації, які на першому примірнику акта ставлять підписи, дату одержання акта.
За наявності заперечень або зауважень стосовно змісту акта ревізії (перевірки) керівник чи головний бухгалтер роблять про це застереження перед своїми підписами і не пізніше ніж через 5 днів з дня їхнього підписання подають із цього приводу пояснення чи заперечення. Ревізори повинні в 15-денний термін дати щодо цих документів письмовий висновок, який затверджується керівником контрольно-ревізійного відділу.
У разі відмови посадових осіб від підписання акта за наслідками ревізії або перевірки службові особи державної контрольно-ревізійної служби засвідчують це відповідним актом та своїми підписами.
Керівник ревізійної групи повинен здати матеріали ревізії керівникові відповідного підрозділу контрольно-ревізійної служби для розгляду і ухвалення. У разі неякісного проведення ревізії може бути призначена додаткова перевірка чи навіть повторна ревізія. Про розгляд і прийняття матеріалів ревізії (перевірки) керівник контрольно-ревізійного відділу робить запис на останній сторінці акта: «Акт ревізії прийнято» та ставить дату і підпис.
На підставі результатів ревізії ревізор готує висновки і пропозиції у вигляді проекту наказу. У висновках він узагальнює матеріали ревізії і дає оцінку виявленим фактам недоліків і порушень.
Висновки не мають бути докладним повторенням Акту ревізії. В них доцільно навести найважливіші факти з акту ревізії з посиланням на відповідні сторінки. Оцінка фактам дається у висновках об'єктивно.
Пропозиції за наслідками ревізії мають велике значення для поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства. В них слід перерахувати заходи практичного характеру щодо усунення недоліків і порушень, встановлених ревізором, а також щодо попередження можливості їх повтору в майбутньому.
Пропозиції повинні бути стислими, ясними і конкретними. В кожній пропозиції повинне прозвучати: що має бути зроблене і як, строки виконання і відповідальні особи.
В пропозиціях не повинне бути загальних фраз, наприклад «досягти поліпшення», «вжити термінових заходів» і т.п., оскільки такі фрази виключають можливість перевірити виконання розроблених рекомендацій.
Розроблені ревізором висновки і пропозиції за наслідками ревізії подаються на розгляд керівнику організації, який призначив ревізію. Він ретельно перевіряє відповідність розроблених ревізором висновків матеріалам ревізії, встановлює реальність внесених пропозицій щодо ліквідації недоліків і порушень і приймає відповідне рішення щодо ліквідації виявлених зловживань, відшкодування заподіяної шкоди і притягнення винних до відповідальності.
Іноді ревізори знайомлять керівника і головного бухгалтера підприємства, де проводилася ревізія, з проектом наказу за наслідками ревізії, а потім погоджують з ними пропозиції і строки їх виконання, що підвищує рівень вагомості висновків і пропозицій.
З метою здійснення контролю по відшкодуванню нанесеного збитку ревізор складає відомість нарахувань, яка є додатком до акту ревізії.
Тестові завдання:
1. На які види поділяється державний фінансовий контроль залежно від часу його здійснення?
а) плановий, позаплановий;
б) суцільний, вибірковий, комбінований;
в) попередній, поточний, наступний;
г) документальний, фактичний.
2. Попередній контроль – це:
а) контроль, який проводиться силами суб’єкта господарювання напередодні ревізії чи перевірки, яка здійснюватиметься органом державного фінансового контролю, з метою мінімізації фінансових санкцій до підконтрольного підприємства, установи, організації;
б) контроль, що передує прийняттю управлінського рішення (проведення контрольних заходів передує здійсненню операцій з фінансовими ресурсами; цей контроль направлений передусім на запобігання незаконним і неефективним витратам, втратам фінансових ресурсів, а також на недопущення порушення законодавства у прийнятті управлінського рішення);
в) контроль, що здійснюється на стадії до складання фінансової звітності про використання фінансових, матеріальних і трудових ресурсів (контрольні заходи проводяться безпосередньо під час здійснення операції з фінансовими ресурсами, що дає змогу виявляти й оперативно усувати порушення, мінімізуючи тим самим його наслідки).
г) немає правильної відповіді.
3. Наступний контроль – це:
а) контроль, що здійснюється на стадії після складання фінансової звітності про використання фінансових, матеріальних і трудових ресурсів;
б) контроль, що здійснюється на стадії виконання управлінського рішення (контрольні заходи проводяться безпосередньо під час здійснення операції з фінансовими ресурсами, що дає можливість виявляти й оперативно усувати порушення, мінімізуючи тим самим його наслідки);
в) контроль, що здійснюється після закінчення терміну виконання управлінського рішення (контрольні заходи проводяться по закінченню операцій з фінансовими ресурсами з метою встановлення рівня дотримання норм законодавства).
г) немає правильної відповіді.
4. Яким документом оформляють результати проведеного моніторингу використання бюджетних коштів?
а) шляхом складання акта чи довідки;
б) шляхом складання акта чи протоколу;
в) шляхом накладання напису (резолюції) на відповідному документі (проекті документа) або складанням доповідної записки;
г) шляхом накладання напису (резолюції) на відповідному документі (проекті документа), складанням доповідної записки, довідки або протоколу.
5. Який вид державного фінансового контролю, залежно від часу його здійснення, дає змогу встановити рівень дотримання норм законодавства на всіх етапах бюджетного процесу?
а) попередній;
б) поточний;
в) наступний;
г) немає правильної відповіді.
6. Як називається форма державного фінансового контролю, основним завданням якої є виявлення ознак, що можуть свідчити про відхилення від принципів використання фінансових ресурсів, шляхом аналізу офіційної та оперативної звітності, іншої постійної чи періодичної інформації про функціонування суб’єкта господарювання?
а) ревізія;
б) аудит;
в) моніторинг;
г) перевірка.
7. Складові економічного контролю:
а) фінансовий, господарський, загальноекономічний;
б) фінансовий, господарський;
в) господарський, загальноекономічний;
г) жодна відповідь не правильна.
8. Стандарт державного фінансового контролю № 2 має назву:
а) «Терміни»;
б) «Документування результатів»;
в) «Облік стану внутрішнього контролю»;
г) « Планування державного фінансового контролю».
9. Який з наведених прийомів не належить до методів документального контролю:
а) зустрічна перевірка;
б) техніко-економічний розрахунок;
в) нормативна перевірка;
г) отримання письмових пояснень.
10. Які основні форми контролю виділяють в Україні?
а) ревізія, тематична перевірка, рахункова перевірка звітності;
б) ревізія, перевірка, обстеження, інвентаризація, аудит, судово-бухгалтерська експертиза, економічний аналіз;
в) ревізія, перевірка, моніторинг, аудит; експертиза;
г) ревізія, перевірка, стандартизація, ідентифікація, ліцензування, експертиза, аудит і моніторинг.
11. Функції контролю?
а) інформаційна, профілактична;
б) мобілізаційна, інформаційна;
в) мобілізаційна, профілактична, інформаційна;
г) немає правильної відповіді
12. Форма контролю, яка полягає у виявленні шляхом спостереження (нагляду) за функціонуванням суб’єкта господарювання відхилень від принципів використання фінансових ресурсів та звернення уваги керівництва останнього на ці порушення з метою мінімізації незаконних і неефективних витрат, а також недопущення порушення законодавства у прийнятті управлінського рішення?
а) моніторинг ;
б) перевірка;
в) експертиза;
г) ревізія.
13. Форма контролю, що становить систему обов'язкових контрольних дій, спрямованих на документальне та фактичне обстеження здійснених підприємством, установою або організацією господарських операцій та їх наслідків, бухгалтерського обліку та фінансової звітності з метою виявлення незаконних мобілізації, розподілу та використання фінансових ресурсів, недостачі коштів і матеріальних цінностей, нецільового та неефективного їх використання, встановлення винних у порушенні законодавства посадових і матеріально відповідальних осіб і спричинених порушеннями фінансових втрат:
а) перевірка;
б) моніторинг;
в) експертиза;
г) ревізія,
14.Форма контролю, яка являє собою систему обов'язкових контрольних дій, пов'язаних з проведенням документального обстеження окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підприємства, установи або організації з метою виявлення незаконних мобілізації, розподілу або використання фінансових ресурсів:
а) перевірка;
б) ревізія;
в) аналіз;
г) моніторинг.
15. Державний фінансовий контроль – це:
а) контроль, що здійснюють юридичні особи, які від імені держави, відповідно до врегульованих правових норм, здійснюють моніторинг та інші форми контролю за діяльністю господарюючого суб’єкта.;
б) контроль, що здійснюється відповідно до законодавства про місцеві ради і місцеві регіональні органи місцевого самоврядування, відповідними тимчасовими комісіями;
в) контроль, що здійснюється на підприємствах, в установах і організаціях їх керівниками та функціональними структурними підрозділами (бухгалтерією, фінансовим та іншими підрозділами);
г) правильна відповідь відсутня.
16. Муніципальний контроль – це:
а) контроль, що здійснюють юридичні особи, які від імені держави, відповідно до врегульованих правових норм, здійснюють моніторинг та інші форми контролю за діяльністю господарюючого суб’єкта.;
б) контроль, що здійснюється відповідно до законодавства про місцеві ради і місцеві регіональні органи місцевого самоврядування, відповідними тимчасовими комісіями;
в) контроль, що здійснюється на підприємствах, в установах і організаціях їх керівниками та функціональними структурними підрозділами (бухгалтерією, фінансовим та іншими підрозділами);
г) правильна відповідь відсутня.
17. Внутрішньогосподарський контроль – це:
а) контроль, що здійснюють юридичні особи, які від імені держави, відповідно до врегульованих правових норм, здійснюють моніторинг та інші форми контролю за діяльністю господарюючого суб’єкта.;
б) контроль, що здійснюється відповідно до законодавства про місцеві ради і місцеві регіональні органи місцевого самоврядування, відповідними тимчасовими комісіями;
в) контроль, що здійснюється на підприємствах, в установах і організаціях їх керівниками та функціональними структурними підрозділами (бухгалтерією, фінансовим та іншими підрозділами);
г) правильна відповідь відсутня.
18. Які методи і прийоми використовуються у процесі проведення фінансово-господарського контролю?
а) загальнонаукові;
б) методи документального контролю;
в) методи фактичного контролю;
г) всі відповіді правильні.
19. Структура Державної контрольно – ревізійної служби України:
а) ДФІ України;
б) ДФІ в областях, АРК, містах Києві і Севастополі;
в) ДФІ (відділи, групи) у районах, містах і районах у містах;
г) всі відповіді правильні.
20. Які функції не знаходяться в компетенції ДФ підрозділів (відділів, груп) у районах, містах і районах у містах?
а) здійснення контролю за усуненням недоліків і порушень, виявлених під час проведення державного фінансового контролю;
б) проведення у підконтрольних установах ревізії фінансово-господарської діяльності, використання і збереження фінансових ресурсів, необоротних та інших активів, правильності визначення потреби в бюджетних коштах та взяття зобов'язань, стану достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності;
в) здійснюють методологічне керівництво і контроль за діяльністю підпорядкованих контрольно-ревізійних підрозділів, узагальнюють досвід проведення державного фінансового контролю і поширюють його серед контрольно-ревізійних служб, розробляють пропозиції щодо удосконалення державного фінансового контролю;
г) розробляють нормативно-правові акти та методичні документи з питань своєї діяльності;
21. Який орган затверджує План основних напрямів контрольно-ревізійної роботи органів ДКРС на рік?
а) ДФІ України;
б) Міністерство фінансів;
в) Кабінет Міністрів;
г) немає правильної відповіді
22. Який нормативний документ визначає систему планування контрольно-ревізійної роботи органів державної контрольно-ревізійної служби?
а) Закон України „Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні”;
б) Положення про Головне контрольно-ревізійне управління України, затверджене Постановою Кабінету Міністрів України від 27.06.2007 № 884;
в) Стандарт державного фінансового контролю № 9
г) Стандарт державного фінансового контролю № 2
23. До планів контрольно-ревізійної роботи на півріччя включаються питання:
а) за ініціативою органів ДКРС;
б) за дорученням Президента України, Кабінету Міністрів, за наказами Міністерства фінансів;
в) за зверненнями правоохоронних органів, юридичних і фізичних осіб;
г) всі відповіді правльгні.
24. Хто встановлює терміни формування та затвердження планів контрольно-ревізійної роботи на півріччя?
а) міністр фінансів України;
б) голова ГоловКРУ;
в) керівник контрольно-ревізійного підрозділу відповідного рівня.
г) керівник ревізійної групи.
25. Що із зазначеного не належить до критеріїв, які враховуються органами ДКРС при внесенні питань до планів контрольно-ревізійної роботи за власною ініціативою?
а) економічна та соціальна важливість питань, які внесені до програм і планів дій Кабінету Міністрів України на відповідний період;
б) звернення місцевих органів виконавчої влади;
в) публічна інформація про факти порушень і зловживань у фінансовій сфері та неефективного управління державним майном;
г) ймовірність виникнення фінансових порушень, у тому числі внаслідок відсутності (низького рівня) внутрішнього фінансового контролю, правової неврегульованості економічної діяльності.
26. Частота проведення органами ДКРС планових виїзних ревізій?
а) не частіше 2 разів на рік;
б) не менше 1 разу на 3 роки;
в) не частіше 1 разу на рік;
г) не менше 1 разу на 2 роки.
27. Інвентаризація як метод контролю – це:
а) сукупність способів і прийомів перевірки законності, достовірності та доцільності операцій господарюючого суб’єкта шляхом документального дослідження, визначення реального стану;
б) співставлення об’єктів з метою виявлення рис подібності або рис відмінності між ними;
в) оцінка діяльності підприємства за певний проміжок часу з метою виявлення невикористаних резервів підвищення якості продукції та зниження її собівартості;
г) перевірка наявності та стану об’єкта контролю, яка здійснюється шляхом спостереження, вимірювання, зважування, реєстрації та порівняння отриманих даних з нормативними, плановими та іншими показниками.
28. Яким документом оформляються результати інвентаризації:
а) інвентаризаційною карткою;
б) інвентаризаційним описом;
в) інвентарним описом;
г) звітом про проведену інвентаризацію.
29. На кого згідно із законодавством покладається відповідальність за організацію інвентаризації ?
а) на головного бухгалтера;
б) на керівника;
в) на матеріально відповідальних осіб;
г) на завідуючого складом.
30. Обставини, за наявності яких проводиться позапланова виїзна ревізія?
а) проводиться реорганізація (ліквідація) підконтрольної установи;
б) отримано доручення на проведення ревізії від Кабінету Міністрів України, правоохоронних органів, Державної податкової інспекції та ін.;
в) отримано скаргу від підконтрольної установи про порушення законодавства посадовими особами органу ДКРС при проведенні ревізії;
г) всі відповіді вірні.
31. Якщо на початку ревізії встановлено, що на підприємстві відсутній належний бухгалтерський облік, то ревізор складає:
а) рапорт;
б) письмову вимогу;
в) наказ;
г) розпорядження.
32. Дії органів ДКРС у разі відмови керівника підконтрольної установи у проведенні інвентаризації посадовими особами ДКРС?
а) висунути письмову вимогу щодо допуску до проведення інвентаризації;
б) скласти акт;
в) повідомити правоохоронні органи;
г) звернутись до суду та опечатати приміщення кас, складів та архіву.
33. Тривалість планової ревізії становить не більше:
а) 30 календарних днів;
б) 15 робочих днів;
в) 30 робочих днів;
г) 10 робочих днів.
34. В який термін керівник об’єкта контролю повинен забезпечити поновлення бухгалтерського обліку за письмовою вимогою органу ДКРС?
а) не більше як за 1 місяць з дня надіслання такої вимоги;
б) не більше як за 2 місяця з дня надіслання такої вимоги;
в) не більше як за 3 місяця з дня надіслання такої вимоги;
г) не більше як за 15 робочих дні з дня надіслання такої вимоги.
35. Обставини, за яких ревізія не вважається проведеною:
а) відсутність бухгалтерського обліку;
б) недопущення посадових осіб ДКРС до проведення ревізії;
в) ненадання необхідних для перевірки документів;
г) всі відповіді вірні.
36. Яким документом оформляється зустрічна звірка?
а) актом;
б) вимогою;
в) довідкою;
г) протоколом.
37. Тривалість позапланової ревізії становить не більше:
а) 15 календарних днів;
б) 15 робочих днів;
в) 20 робочих днів
г) 30робочих днів.
88. Продовження термінів позапланової ревізії можливе на термін, що не перевищує
а) 5 робочих днів;
б) 10 календарних днів;
в) 15 робочих днів;
г) 7 календарних днів.
39. Продовження термінів планової ревізії можливе на термін, що не перевищує
а) 5 календарних днів;
б) 10 робочих днів;
в) 15 робочих днів;
г) 7 календарних днів.