Вопрос 3: Учет средств на расчетном, текущем и других счетах

Безналичные расчеты производятся через банки и другие кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Безналичные расчеты осуществляется по товарным (учитываются на 45, 60, 62 счетах) и нетоварным операциям. К нетоварным операциям относят – расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями – учитываются на 76 счете.

Пунктом 1.2 Положения 2-П «О безналичных расчетах в РФ» допускается использование при безналичных расчетах следующих документов:

1. Платежные поручения;

2. Чеки;

3. Аккредитивы;

4. Инкассовые поручения;

5. Платежные требования.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланке документов, включенных в общероссийский классификатор управленческой документации. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты с учетом особенностей и форм порядка осуществления расчетов:

1. Наименование расчетного документа и код формы;

2. Номер расчетного документа;

3. Число, месяц и год его выписки;

4. Вид платежа;

5. Наименование плательщика, номер его счета;

6. Идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет;

7. Наименование и место нахождения банка плательщика;

8. Номер корреспондентского счета или иного счета;

9. Наименование получателя средств, его номер счета и идентификационный номер;

10. Наименование и место нахождения банка получателя;

11. Назначение платежа – налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой;

12. Сумма платежа прописью и цифрами, очередность платежа, вид операции, подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцами подписей без оттиска печати.

_____________________________________________________________________________________

Ч. 2 ст. 855 ГК РФ определен порядок списания денежных средств с расчетного счета. При наличии на счете денежных средств, сумма, которой достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность).

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

1. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета по выплате выходных пособий и оплаты труда работникам, работающим по трудовому договору, в том числе и по контракту, а также выплаты авторских вознаграждений;

3. Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору или контракту, а также перечисление средств в пенсионных фонд, фонд социального страхования;

4. Списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5. Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение иных денежных требований;

6. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств или необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета, банк обязан уплатить на эту сумму проценты, в порядке и размере установленном ст. 395 ГК.

П. 1.2 Положения 2-П допускается использование при безналичных расчетах следующих документов:

1. Платежные поручения;

2. Чеки;

3. Аккредитивы;

4. Инкассовые поручения;

5. Платежные требования.

Расчетные документ на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК-011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).