Кривко Павел, 405 ИП СГЮА ©2012

7 Семестр, 4 курс, Лекции по Судебной бухгалтерии

Лектор: Ададимова Наталья Сергеевна

29.09.2012, 06.10.2012, 13.10.2012, 20.10.2012

Тема 5: Учет денежных средств и денежных документов

Вопросы лекции:

1. Учет денежных средств и денежных документов;

2. Учет кассовых операций на предприятии;

3. Учет средств на расчетном, текущем и других счетах;

4. Расчеты платежными поручениями;

5. Расчеты чеками;

6. Расчеты аккредитивами;

7. Расчеты по инкассо;

8. Расчеты платежными требованиями-поручениями;

9. Ответственность за нарушение ведения кассовых операций.

Вопрос 1: Учет денежных средств и денежных документов

Хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, а другое предприятие – их покупателем.

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства, в начале перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, а затем полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. В соответствии с п. 1 ст. 140 ГК законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ, является рубль.

Согласно п. 2 ст. 861 ГК расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке и расчеты между этими лицами могут производиться наличными средствами, если иное не установлено законом.

_____________________________________________________________________________________

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках или на чековых книжках. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1. Правильное и своевременное документирование операций движения денежных средств;

2. Оперативный и повседневный контроль за сохранностью денежных средств и бумаг в кассе;

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетами, банками, персоналом;

5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6. Своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.

Вопрос 2: Учет кассовых операций на предприятии

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка РФ на территории РФ утверждено Решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 12.10.2011 № 373-П.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь «кассу». Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств – железная дверь, сейфы.

Кассовые операции выполняются отдельным работником предприятия – кассиром. После издания приказа, решения или постановления о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующем законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного отношения.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, установленных банком, обслуживающим это предприятие, по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные деньги в размерах превышающих установленных банком пределах, могут храниться только в период выдачи заработной платы, но не более 3 дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу;

2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации;

3. Записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

4. Сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам. Выдача денежных средств производится по расходным кассовым ордерам или другим денежным документам, оформленным надлежащим образом (расчетно-платежная ведомость). Сдача наличных денег в банк производится по объявлениям на взнос наличными.

Приходные ордера подписывает Главный бухгалтер или лицо, уполномоченное им. Расходные ордера подписывает руководитель организации или предприятия и главный бухгалтер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и замещающие их документы должны быть заполнены четко, ясно, чернилами или шариковой ручкой. Гелиевой ручкой заполнять запрещено. Подчистки, помарки или исправления в данных документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Оплата труда, выплата пособий, стипендий производится кассиром по платежным или расчетным платежным ведомостям без составления расходных кассовых ордеров на каждого получателя.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывается в кассовой книге. Каждое предприятие имеет одну кассовую книгу, которая прошнурована, пронумерована и опечатана печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копирку. Книга заполняется чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывные и служат отчетом кассира. Первый экземпляр остается в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры кассовой книги нумеруются одинаковыми цифрами. Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому денежному документу.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет является активным.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами:

Содержание операции	Документ	Номера корреспондирующих счетов
		Дебет	Кредит
1. Поступила арендная плата	Приходный кассовый ордер	50	91
2. Возвращен выданный аванс	Приходный кассовый ордер	50	60
3. Получен аванс от заказчика	Приходный кассовый ордер	50	62
4. Списана курсовая разница	Расчет	50	91