Вопрос 3. Учёт операций по валютному счёту
Наряду с расчетным счетом организации имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:
транзитный - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
текущий – для учета средств, остающихся в распоряжении организации;
Учет операций на валютных счетах ведётся на счете 52 «Валютные счета»
Номер и наименование счёта |
Характеристика счёта |
|
52 Валютные счета |
А |
S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств на счёт; Обкт - выбытие денежных средств со счёта; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода; |
Основная корреспонденция по счету:
1 |
внесена на валютный счет наличная иностранная валюта |
52 |
50 |
2 |
приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет |
52 |
57 |
3 |
иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет |
52 |
62 |
4 |
иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступила на валютный счет |
52 |
66 67 |
5 |
наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации; |
50 |
52 |
6 |
денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи |
57 |
52 |
7 |
погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте |
60 |
52 |
8 |
списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) |
66 67 |
52 |
Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы – положительные, если изменение курса валюты привело к доходу; отрицательные, если изменение курса валюты повлекло расход.
Вопрос 4. Учёт операций на специальных счетах в банке
Наличие и движение денежных средств, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на иных специальных счетах, учитывают на счете 55 «Специальные счета в банке»
Номер и наименование счёта |
Характеристика счёта |
|
55 «Специальные счета в банке» |
А |
S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств на счёт; Обкт - выбытие денежных средств со счета; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода; |
Аккредитив – это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.
Основная корреспонденция
1 |
переведены денежные средства с расчетного счета на аккредитив |
55 |
51 |
2 |
перечислены денежные средства с аккредитива поставщику |
60 |
55 |
3 |
неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет |
51 |
55 |
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Основная корреспонденция
1 |
перечислены средства для расчетов по чекам с расчетного счета |
55 |
51 |
2 |
оприходованы чеки, полученные в банке |
006 |
|
3 |
списаны средства по чекам в пользу поставщиков |
60 |
55 |
4 |
списаны использованные чеки |
|
006 |
5 |
неиспользованные средства перечислены на расчетный счет |
51 |
55 |