Тема 6 учёт денежных средств

1. Учёт кассовых операций.

2. Учёт операций по расчётному счёту.

3. Учёт операций по валютному счёту.

4. Учёт операций на специальных счетах в банке.

5. Учёт переводов в пути.

Вопрос 1. Учёт кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Инструкцией ЦБ РФ №18 от 04.10.93г. “Порядок ведения кассовых операций в РФ”.

Основные положения:

1. Все операции по кассе, а также ответственность за сохранность денежных средств несёт материально-ответственное лицо – кассир.

2. Руководитель организации обязан создать необходимые условия для работы кассы: должно быть выделено отдельное помещение; все ценности должны храниться в сейфе; в помещение кассы должна быть проведена сигнализация; окна зарешечены; по окончании рабочего дня сейф и входная дверь должны быть опечатаны; вход посторонним лицам в помещение кассы воспрещен.

3. В кассе запрещено хранить ценности не принадлежащие организации.

4. В кассе разрешается хранить минимальный запас денежных средств для оплаты неотложных нужд. Для этого банком по согласию с руководством организации устанавливается лимит наличных денежных средств в кассе.

5. Предприятие должно соблюдать предельную сумму наличных денежных расчетов между юр.лицами и ИП - 100 тыс.руб. по 1 сделке.

6. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Основными первичными документами по движению д.с. в кассе являются:

1. Для оформления поступления средств - приходный кассовый ордер

2. Для оформления выдачи денежных средств - расходный кассовый ордер.

3. Заработная плата, пенсии, пособия, премии, стипендии работникам выдаются по расчетно-платежным, либо платежным ведомостям.

4. Все операции записывают в Кассовую книгу.

Для учета денежных средств в кассе используется счет 50 «Касса»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
50 «Касса»	А	S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств в кассу; Обкт - выбытие денежных средств из кассы; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода;

Основная корреспонденция:

1	денежные средства с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
2	поступили денежные средства в кассу от покупателей	50	62
3	возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм	50	71
4	внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
5	выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками	60	50
6	выдана из кассы заработная плата работникам	70	50

Вопрос 2. Учёт операций по расчётному счёту

Расчётный счёт – это счёт, открытый в банке и предназначенный для хранения рублёвых средств организации и осуществления безналичных расчётов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы;

2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;

3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;

4. Справку о постановке на учет в налоговой инспекции, во внебюджетных фондах;

5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц;

6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк информирует предприятие, предоставляя ему Выписку банка.

Для учета операций по расчетным счетам предусмотрен счет 51 «Расчетные счета»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
51 «Расчётные счета»	А	S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств на счёт; Обкт - выбытие денежных средств со счета; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода;

Основная корреспонденция:

1	Поступили средства от покупателей	51	62
2	Зачислены суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов (займов)	51 51	66 67
3	зачислены денежные средства на специальные счета в банке	55	51
4	погашена задолженность перед поставщиком	60	51
5	списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредита (займа)	66 67	51 51
6	уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
7	уплачены с расчетного счета взносы во внебюджетные фонды (ЕСН)	69	51