Пример расчета № 4 – статья 269 нк

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 135000р. под 18% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13% годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 * 18%) / 366 * 31 = = 2058р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

13% * 1,1 = 14,3%

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 *14,3%) /366 *31 = = 1635р., относятся на прочие расходы.

Библиографический список рекомендуемой литературы

1. Библиотека кодексов: выпуск 15(35). Налоговый кодекс Р.Ф. часть1,2. –М.:ИНФРА, 2004.-125с.

2. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2003.-86с.

3. Журнал «Главная книга», 2003-2004

4. Журнал «Главбух», 2004

Содержание

Введение………...………………………………………………………………………………..3

1. Теория и практика налогообложения...……………………………………………………...3

1.1 Понятия «доходы» и «расходы» в налоговом законодательстве…………………………3

1.2 Краткая характеристика налогов и примеры их расчета………………………………….4

2. Состав и последовательность выполнения курсового проекта…………………………...13

3. Исходные данные для выполнения курсового проекта…………………………………...18

Библиографический список……………………………………………………………………32

Приложение1..…………………………………………………………………………………..33

Приложение2..…………………………………………………………………………………..36

Приложение3..…………………………………………………………………………………..39

Приложение4..…………………………………………………………………………………..43

Приложение5..…………………………………………………………………………………..46

Приложение6..…………………………………………………………………………………..54

Приложение7..…………………………………………………………………………………..57

Налоговая система

Методические указания к выполнению курсового проекта

для студентов 4-го курса дневного обучения специальностей

060800 «Экономика и управление на предприятии (строительстве)», 351400 «Прикладная информатика (в экономике)» и 5-го курса заочного обучения специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии (строительстве)»

Составитель: Ольга Константиновна Мещерякова

Редактор: Лантюхова Н.Н.

Подписано в печать ________. Формат 60x84 1/16

Уч.-изд. л. 3,8. Учл.-печ.л. 3,9. Бумага писчая. Заказ №

Отпечатано: отдел оперативной полиграфии ВГАСУ