2.7Учет основных средств, нематериальных активов и ниокр
2.7.1 Учет основных средств
Поступление основных средств
Факт поступления основных средств и зачисления их на баланс организации зависит от того, каким образом они приобретены.
Поступление оборудования регистрируется документом «Поступление товаров и услуг» (меню/Покупка/Поступление товаров и услуг) с видом операции «Оборудование»).
Оборудование и объекты основных средств, не требующие монтажа, учитываются в БУ на субсчете 08.04 «Приобретение объектов основных средств».
Аналитический учет на этом счете ведется по номенклатурным позициям оборудования (с использованием справочника «Номенклатура»; номенклатурные позиции оборудования целесообразно учитывать в отдельной группе «Оборудование» этого справочника).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль используются счета, аналогичные применяемым в БУ.
З
адание
№ 17
ООО «Импульс» прибрело (табл. 2.2) основные средства
Отразить в компьютерном учете факт приобретения основных средств(таблица 2.3)
Таблица 2.3
№№ пп |
Объект (наименование) |
Поставщик |
Стоимость, в том числе НДС -18% (руб.)
|
Номер |
|
Услуги |
накладной |
счета-факт. |
|||
1. |
Компьютер Pentium IV (для Производственного цеха ) |
ООО «Электрон-сервис) |
22125
|
775 |
775 |
Доставка *
|
2655
|
||||
2. |
Принтер Canon –LBP-800 (для) |
ООО «Компьютер-плюс» |
21045 |
234 |
234 |
3. |
Ксерокс (для бухгалтерии) |
ЗАО «Валентина» |
24425 |
457 |
457
|
4. |
Холодильник (для бухгалтерии) |
Магазин «Техношок» |
23100
|
123 |
123
|
Схема действий:
Сформируйте документ «Поступление товаров и услуг» на приобретение компьютера Pentium IV.
Выберите операцию «Оборудование». Заполните закладку «Оборудование». В справочнике «Номенклатура» в папку «Оборудование (Объекты основных средств) занесите новый элемент «Компьютер Pentium IV». Автоматически в документе «Поступление товаров и услуг» будут установлен счет 08.04 для БУ и НУ, и счет учета НДС -19.01. Станок поступил на основной склад.
На закладке «Услуги» документа заполните данные по доставке компьютера. В справочник «Номенклатура» в папку «Услуги» занесите новый элемент «Доставка», установите счет затрат БУ и НУ, укажите субконто
На закладке «Счет-фактура» документа заполните данные по счету-фактуре поставщика. При проведении документа в его подвале появится запись о том, что счет-фактура отражен в базе.
Принятие к учету оборудования
Для принятия оборудования к учету в качестве ОС используется документ «Принятие к учету ОС» (меню/ОС/Принятие к учету ОС). Под операцией принятия к учету основного средства подразумевается операция формирования стоимости ОС и постановка его на учет.
З адание № 18
Сформируйте документ «Принятие к учету ОС». Данные для заполнения представлены в таблице 2.4
Таблица 2.4
№ |
Наименование реквизита |
Реквизиты |
1 |
Операция |
«Оборудование» |
2
|
Закладка «Основные средства»
|
Оборудование: (справочник «Номенклатура» - «Компьютер Pentium IV»); Склад: «Основной склад»; Кредитовые счета: для БУ – 08.4 для НУ – 08.4
В табличной части основных средств заводим новый элемент «Компьютер Intel Pentium IV»); Изготовитель – ЗАО «Машсервис»; Заводской номер – А2, номер паспорта – 333 Дата выпуска -10.12.2008 ОКОФ – 14_2922622 Группа учета ОС –«Машины и оборудование» Амортизационная группа – 3
|
3 |
Закладка «Бухгалтерский учет»
Порядок учета
Способ поступления в организацию
Счет учета
Счет начисления амортизации
Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)
Способ начисления амортизации
Срок полезного использования |
Начисление амортизации
За плату
01.01
02.01
Для БУ и НУ счет 20.
Линейный
60 мес.
|
4 |
Закладка «Налоговый учет
Счет учета
Порядок включения стоимости в состав расходов
Счет начисления амортизации
Метод начисления амортизации
Срок полезного использования
|
01.01
Начисление амортизации
02.01;
Линейный
60 мес.
|
З адание № 19
Сформируйте документы «Поступление товаров и услуг» и «Принятие к учету ОС» на принтер, ксерокс и холодильник (табл. 2.3) без заполнения закладки «Услуги»
Начисление амортизации
Амортизация начисляется, начиная со следующего месяца после того, в котором был установлен признак начисления амортизации. Затраты по амортизации ОС могут быть отнесены по нескольким статьям затрат. В справочнике способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) ведется список возможных способов отнесения амортизационных начислений на затраты.
В «1С:Бухгалтерия 8» реализовано несколько способов начисления амортизации:
линейный способ;
пропорционально объему продукции;
способ уменьшаемого остатка и др.
В налоговом учете по налогу на прибыль порядок включения стоимости основного средства в состав расходов может быть следующим:
начисление амортизации;
включение в расходы при принятии к учету;
стоимость не включается в расходы.
Если стоимость ОС включается в состав расходов по налоговому учету путем начисления амортизации, необходимо указать способ начисления амортизации:
линейный;
нелинейный.
Для начисления амортизации ОС и НМА в БУ и НУ предназначена регламентная операция документа «Закрытие месяца»
Операции Закрытие месяца
Помощник закрытия месяца содержит список необходимых регламентных операций. Регламентные операции выполняются документами Регламентная операция
Помощник закрытия месяца предоставляет возможность:
Выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности,
Частично выполнить закрытие месяца,
Отменить закрытие месяца,
Частично отменить выполнение закрытия месяца,
Отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить),
Отказаться от повторного выполнения выполненных ранее операций (пометить как выполненные все операции до выбранной),
Сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций,
Посмотреть результаты выполнения регламентной операции,
Составить отчет о выполнении регламентных операций.
Регламентные операции или операции, которые рекомендуется повторить, выполняются по кнопке Выполнить закрытие месяца. Регламентные операции, выполненные успешно, в этом случае не выполняются.
Частично выполнить закрытие месяца можно по гиперссылке невыполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Выполнить операции до выбранной.
Отмена выполнения всех регламентных операций указанного периода выполняется по кнопке Отменить закрытие месяца. Отмена операций может понадобиться, когда все операции выполнены успешно и в правильном порядке, но по некоторым особым причинам их выполнение требуется повторить.
Частично отменить выполнение закрытия месяца можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Отменить операции после выбранной.
Команду Пропустить рекомендуется использовать для тех операций, которые не требуется выполнять. Например, если организация применяет расчет стоимости списания МПЗ по средней взвешенной, то регламентная операция "Корректировка стоимости" должна быть пропущена. Если операция пропущена, а требуется ее выполнить, следует воспользоваться командой Выполнить из меню операции.
Команду Пометить как выполненные все операции до выбранной рекомендуется использовать для тех операций, которые не нужно выполнять повторно. Например, если после того, как закрытие месяца было произведено, операция амортизации ОС была выполнена повторно, но известно, что результаты пересчета амортизации ОС не повлияют на результаты других регламентных операций (Закрытие счетов 20,23,25,26, Закрытие 90,91 и т.д.). Тогда с помощью этой команды можно отказаться от повторного выполнения операций по закрытию счетов затрат.
Сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций, можно по кнопке Справки-расчеты. Справки-расчеты также можно сформировать для выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Сформировать справку-расчет. При выборе этой команды формируются справки-расчеты, которые соответствуют этой операции.
Посмотреть результаты проведения регламентной операции можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Показать проводки.
Сформировать отчет о выполнении регламентных операций можно по кнопке Отчет о выполнении операций.
Список необходимых операций |
Список необходимых регламентных операций формируется для каждой организации в соответствии с:
периодом, например, формирование книги покупок и продаж предлагается только в конце квартала;
учетной политикой, например, состав операций зависит от системы налогообложения, заданной в учетной политике;
состоянием учетных данных, например, операция "Списание расходов будущих периодов" выполняется, если на счетах учета расходов будущих периодов числятся остатки.
Порядок выполнения операций |
Операции распределяются по порядку выполнения на четыре группы.
В первую группу входят операции, по результатам которых признаются расходы организации, и некоторые другие операции, выполнение которых необходимо контролировать для правильного закрытия месяца.
Во вторую группу входит одна операция "Расчет долей списания косвенных расходов". При выполнении операции проводятся предварительные расчеты для закрытия счетов затрат.
В третью группу входят операции закрытия счетов затрат.
В четвертую группу входят операции, определяющие финансовые результаты за период.
Сначала должны быть выполнены все операции первой группы, потом второй и т.д. Внутри одной группы операции могут быть выполнены в любом порядке.
Если порядок выполнения операции не соблюдается, то при попытке выполнить операцию тогда, когда не все операции ранних групп выполнены, выдается сообщение о нарушении последовательности выполнения регламентных операций. Операция не выполняется.
Если операции выполнены в правильной последовательности и некоторая операция выполняется повторно, то операции старших групп, результаты которых могут измениться, помечаются серо-голубым цветом и рекомендуются для повторного выполнения.
Чтобы просмотреть результаты начисления амортизации: Меню/ОС /Ведомость амортизации ОС за период (БУ), затем кн. «Сформировать» из контекстного меню.
З адание № 20
Начислите амортизацию за ……….200_г. Просмотрите бухгалтерские и налоговые проводки (рис. 2.11)