1) По способу проведения:

обязательный аудит - ежегодная бухгалтерская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации в соответствии с Законом Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Согласно этим законам:

отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок;

отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет; инициативный (добровольный) аудит проводится по решению руководства банка или по требованию его учредителей, характер и масштабы такой проверки определяются самим клиентом. Цели такого аудита могут быть различными;

2) По характеру проведения:

внешний аудит - проводится на договорной основе сторонними аудиторами, представленными аудиторскими фирмами, деятельность которых регулируется законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Кредитная организация выбирает аудиторскую фирму самостоятельно. Аудиторская фирма, осуществляющая ежегодный обязательный аудит с целью подтверждения достоверности годового отчета, должна быть утверждена общим собранием участников (акционеров) кредитной организации. Данные об утвержденной аудиторской фирме кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России;

внутренний аудит - проводится специальным отделом самой кредитной организации, его деятельность и цели проверки законодательно не регламентируются. Внутренний аудит не может подтверждать достоверность ее годовой отчетности;

3) по периодичности проведения:

первоначальный аудит - впервые проводится аудиторской фирмой для данного клиента -кредитной организации, что значительно повышает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента и др.;

согласованный (повторный) аудит - осуществляется аудиторской фирмой повторно или регулярно, подразумевает знание специфики клиента, что при прочих равных условиях снижает риск аудита. Но в то же время имеет место такой недостаток, как возможное «замыливание глаз»;

оперативный - это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.

С точки зрения развития аудит делится на три стадии и соответственно три типа:

подтверждающий аудит - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации;

системно-ориентированный аудит - проверка основывается на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации (ее создание регламентируется Положением Банка России «Об организации внутреннего контроля в банках» от 28 августа 1997 г. №509). При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна, для аудиторов отпадает необходимость детальной проверки;

аудит, базирующийся на риске - проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы в основном на главных аспектах деятельности клиента, т. е. в областях более высокого аудиторского риска.

К основным принципам проведения аудита относят независимость (аудиторы должны быть независимы от аудируемой организации, любой третьей стороны, собственников и руководителей аудиторской организации), честность, объективность, профессиональную компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение (соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность поддерживать высокую репутацию профессии).

1 Дословно «загнать в угол».