Терміни подання розрахунків, звітів, декларацій та сплати податків суб’єктами підприємницької діяльності – юридичними особами на спрощеній системі оподаткування

№ з/п	ВИДИ ПОДАТКУ	НАЗВА ТА ТЕРМІНИ ПОДАННЯ ЗВІТНОСТІ	ТЕРМІНИ СПЛАТИ
1.	Єдиний податок	Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	Не пізніше 20 числа місяця, який передує місяцю, за який сплачується податок, у розмірі 43% від загальної нарахованої суми
2.	Податок на додану вартість (у випадку обрання платником єдиного податку оподаткування за ставкою 6%)	Податкова декларація з податку на додану вартість протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
3.	Податок на доходи фізичних осіб	Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	При виплаті оподатковуваного доходу (у разі нарахування заробітної плати найманим працівникам – не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата)
4.	Екологічний податок	Податкова декларація екологічного податку протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
5.	Плата за землю	Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) не пізніше 20 лютого поточного року	Щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця
6.	Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства,	Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства протягом 20 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
7.	Збір за користування радіочастотним ресурсом України	Податковий розрахунок збору за користування радіочастотним ресурсом України протягом 20 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
8.	Збір за першу реєстрацію транспортного засобу	Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів протягом 10 днів після першої реєстрації в Україні транспортного засобу	Перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортного засобу
9.	Збір за місця для паркування транспортних засобів	Податкова декларація збору за місця для паркування транспортних засобів протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
10.	Туристичний збір	Податкова декларація туристичного збору протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
11.	____	Звіт про використання РРО та книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) разом з довідкою про використані розрахункові книжки не пізніше 15 числа наступного за звітним місяцем	____

Податкова звітність подається платником податків або іншою особою, на яку Кодексом та іншими нормативно-правовими актами покладено обов'язки з подання органам державної податкової служби податкової звітності за звітний період в установлені цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами строки, органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку такий платник податків.

Платник податків незалежно від того, чи провадив він господарську діяльність у звітному періоді, повинен подати податкову звітність за такий період.

Прийняття податкової звітності є обов'язком органу державної податкової служби. Податкова звітність приймається без попередньої перевірки зазначених у ній показників уповноваженою службовою (посадовою) особою органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відмова службової (посадової) особи органу державної податкової служби прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або висунення нею будь-яких передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється.

Платник податків може також оскаржити дії службової (посадової) особи органу державної податкової служби з відмови у прийнятті податкової декларації у судовому порядку.

Якщо службова (посадова) особа органу державної податкової служби порушує норми абзацу першого цього пункту, платник податків зобов'язаний до закінчення граничного строку подання декларації надіслати таку декларацію поштою з описом вкладеного та повідомленням про вручення. До декларації додається заява на ім'я керівника відповідного органу державної податкової служби, складена у довільній формі, із зазначенням прізвища службової (посадової) особи, яка відмовилася прийняти декларацію, та/або із зазначенням дати такої відмови. При цьому декларація вважається поданою в момент її вручення пошті у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби.

Незалежно від наявності відмови у прийнятті податкової декларації платник податків зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених цим Кодексом.

Податкова звітність подається органові державної податкової служби з дотриманням таких вимог:

1) орган державної податкової служби зобов'язаний зареєструвати податкову звітність, подану платником податків або іншою особою, на яку цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами покладено обов'язки щодо подання податкової звітності, за датою її фактичного подання;

2) платник податків має право у строки подання податкової декларації, визначені цією статтею, надіслати декларацію органу державної податкової служби поштою з повідомленням про вручення;

3) одночасно з поданням податкової декларації (іншої податкової звітності) на паперових носіях, за добровільним рішенням платника податків, може бути подана (а у випадках, визначених цим Кодексом, – подається в обов’язковому порядку) копія такої декларації (іншої податкової звітності) в електронній формі;

4) податкова звітність платників податків, що належать до великих та середніх підприємств подається органу державної податкової служби обов’язково в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, та із підтвердженням такої звітності на паперових носіях.

Інші платники податків можуть подавати податкову звітність в електронній формі за добровільним рішенням.

Центральний орган державної податкової служби розробляє та розміщує на своїй офіційній сторінці (веб-сайті) в Інтернеті програму формування та подання податкової звітності платників податків в електронному вигляді до органів державної податкової служби засобами телекомунікаційного зв’язку та забезпечує її безоплатне розповсюдження (включаючи необхідні зміни та доповнення) шляхом надання доступу до копіювання такої програми як через Інтернет, так і шляхом запису на магнітні носії інформації платника за його запитом. Формат електронного документа податкової звітності платників податків та порядок її подання визначається центральним органом державної податкової служби.

Подання податкової звітності в електронному вигляді здійснюється на безоплатній основі.

Податкова декларація, заповнена платником податків з порушенням норм статті 10 цього розділу, вважається не поданою. Якщо орган державної податкової служби звертається до платника податків з письмовою пропозицією подати податкову декларацію із зазначенням обов’язкових реквізитів та підстав неприйняття попередньої, такий платник податків має право:

1) подати декларацію разом із сплатою відповідного штрафу (у разі порушення строку її подання);

2) оскаржити рішення органу державної податкової служби в порядку, передбаченому статтею 21 цього розділу.

Перелік обов’язкових реквізитів декларації встановлюються центральним органом державної податкової служби.

Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

1) календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків), – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

2) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків), – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

3) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом 11.7.4 цього пункту, – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

4) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб, – до 1 квітня року, що настає за звітним.

5) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб-підприємців, – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового року.

Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків) згідно з відповідним розділом цього Кодексу, зазначена декларація подається у строки, визначені пунктом 11.7 цієї статті для такого базового звітного (податкового) періоду.

Для цілей цього Кодексу під терміном „базовий звітний (податковий) період” слід розуміти перший звітний (податковий) період року, визначений відповідним розділом цього Кодексу.

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Граничні строки подання податкової декларації можуть бути збільшені за правилами та на підставах, які передбачені цим Кодексом.

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим робочий день.

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену ним у податковій декларації, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. Якщо згідно з відповідними законами за окремими податками передбачені інші строки сплати, то податки сплачуються у строки, передбачені законами.

У разі, коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов’язання платника податків за причинами, не пов’язаними з порушеннями податкового законодавства, платник податків зобов’язаний сплатити суму нарахованого податкового зобов’язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності – протягом 30 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.

Розміри відповідальності підприємств та службових осіб за несвоєчасне подання декларацій, несвоєчасну оплату податків та зборів за основними порушеннями наведені у Додатку 1.

2. Порядок складання декларації про прибуток підприємства і представлення її в податкові органи

Декларація з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) складається з Декларації та 17 додатків. Сьогодні ми розглянемо частину Декларації, що стосується відображення доходів.

В Декларації загальна суму доходів, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування відображається в рядку 01, який є розрахунковим та складається із «Доходу від операційної діяльності» - рядок 02 та «Інших доходів» - рядок 03ІД .

Далі розглянемо порядок формування зазначених рядків.