- •Понятие налога и сбора
- •Классификация налогов
- •Элементы налога: налогоплательщики, налоговый агент
- •Элементы налога: объект обложения, налоговая база и единица обложения
- •Элементы налога: налоговые льготы, налоговые ставки, налоговый период, срок уплаты налога
- •Элементы налога: налоговый оклад, срок уплаты налога, порядок уплаты налога
- •Идентификационный номер налогоплательщика
- •Плательщики ндс. Неплательщики налога. Освобождение от исполнения обязанности по уплате налога
- •Объекты налогообложения по ндс. Операции неподлежащие налогообложению
- •Налоговые базы по ндс
- •Ндс: налоговый период и налоговые ставки
- •Налоговые вычеты по ндс
- •Налоговая база по налогу на доходы физических лиц
- •Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по налогу на доходы физических лиц
- •Налог на доходы физических лиц: стандартный вычет
- •Налог на доходы физических лиц: профессиональный налоговый вычет
- •Налог на доходы физических лиц: имущественный вычет
- •Налог на доходы физических лиц: социальный налоговый вычет
- •Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- •Особенности исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой
- •Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций. Объект налогообложения. Понятие прибыли в целях налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций
- •Плательщики налога на имущество организаций. Неплательщики налога. Объекты обложения
- •Ставки налога на имущество организаций. Исчисление суммы налога и суммы авансовых платежей. Порядок определения суммы налога, подлежащей внесению в бюджет
- •Плательщики транспортного налога и объект обложения. Транспортные средства, не признаваемые объектом обложения. Налоговые базы. Налоговый период и ставки
- •Порядок исчисления транспортного налога. Поправочный коэффициент. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Особенности и порядок уплаты налога физическими лицами.
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
В отношении НДФЛ налоговыми агентами признаются (ст. 226): российские организации; коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации; ИП; постоянные представительства в России иностранных организаций; нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами. 1. Налог по ставке 13 процентов исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке. 2. Налог по ставкам 35, 30 и 9 процентов исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленной налогоплательщику. 3. Налог исчисляется без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и соответственно без учета исчисленного и удержанного с этих доходов налога. 4. Удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм (перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по его поручению). При этом сумма удержания не может превышать 50 процентов суммы выплаты. 5. Если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика (например, при выдаче доходов в натуральной форме либо когда заранее известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма исчисленного налога, превысит 12 месяцев), он обязан письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. Такое сообщение необходимо направить в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается. 6. Излишне удержанные суммы налога возвращаются налоговым агентом налогоплательщику по его письменному заявлению. 7. Не удержанные (удержанные не полностью) налоговыми агентами налоги взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения задолженности.
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой
ИП - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также нотариусы, частные охранники и детективы. Исчисление и уплата налогов на доходы физических лиц возложены: - на физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности; - на частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой,
- по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.
Объектом налогообложения в предпринимательской деятельности и частной практике являются доходы, полученные от этой деятельности, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или же возникшее у налогоплательщика право распоряжаться ими.
Дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности и частной практики определяется как день: 1. выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе перечисление такого дохода на его банковские счета, либо по его поручению на счета третьих лиц
2. при получении доходов в денежной форме; 3. передачи налогоплательщику доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
Указанные плательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.