Денежные потоки от основной (операционной) деятельности. Прямой метод

Показатели
Средства, полученные от клиентов, тыс. р. (+)
Средства, выплаченные поставщикам, тыс. р. (-)
Выплаченная заработная плата, тыс. р. (—)
Другие денежные оттоки и притоки, тыс. р. (+, -)
Чистый прирост (сокращение) денежных средств, тыс. р.

Таблица 6.3

Отчет о движении денежных средств, тыс. р.

Наименование показателя	Сумма по текущей деятельности
Остаток денежных средств на начало года
Поступило денежных средств - всего
В том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
Направлено денежных средств - всего
В том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг
на оплату труда
прочие выплаты, перечисления и т.п.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Недостатком прямого метода анализа денежных потоков следует считать то, что он не показывает, почему чистое движение денежных средств отличается от величины чистой прибыли за год.

Косвенный метод лишен этого недостатка, в качестве информационной базы анализа денежного потока по этому методу используются данные финансовой (бухгалтерской) отчетности. В начале анализа устанавливают чистую прибыль и корректируют ее на величину неденежных статей, используемых в процессе расчета бухгалтерской прибыли (амортизацию, дебиторскую и кредиторскую задолженность, пр.).

Таблица 6.4

Денежные потоки от основной (операционной) деятельности. Косвенный метод

Показатели
Прибыль от основной (операционной) деятельности, тыс. р. (+)
Амортизация, тыс. р. (+)
Увеличение запаса, тыс. р. (-)
Увеличение дебиторской задолженности, тыс. р. (-)
Увеличение кредиторской задолженности, тыс. р. (+)
Чистый прирост (сокращение) денежных средств, тыс. р.

• Планирование денежных потоков предприятия в разрезе различных их видов. Здесь необходимо составлять прогноз движения денежных средств

Пример. Начинающий предприниматель предполагает основать своё дело начиная с 1 января 20XX года. Он понимает, что проблемой будут деньги и просит вас помочь ему сделать прогноз движения денежных средств на будущие шесть месяцев. Для этого он даёт вам следующую информацию:

0. Он начинает дело имея в банке 75000 ден.ед. сбережений и ему удалось получить кредит под залог имущества 10000 ден. ед. Вот максимальная сумма, которой можно располагать, и в течение шести месяцев увеличена она быть не может. Он должен немедленно выплатить 30000 ден. ед. за переоборудование здания в мастерскую. Он также покупает оборудование стоимостью 18000 ден.ед. и автофургон за 8000 ден.ед.(с учётом налога на приобретение автотранспортных средств). Прочие расходы (на приобретение смазочных масел, канцелярских товаров и т.д.) составят 2000 ден. ед. и в дальнейшем за это он предполагает выплачивать по 150 ден. ед. в месяц начиная с февраля.

1. Будут наняты четверо рабочих с окладом в 500 ден. ед. в месяц каждый, выплачиваемым в последний день месяца.

2. Сырьё закупается в кредит и оплачивается через месяц после получения (ден.ед.):

январь	февраль	март	апрель	май	июнь
18000	13000	16000	16000	16000	18000

4. В апреле будет оплачен ещё один станок стоимостью в 14000 ден. ед.

5. Сбыт (ед.):

январь	февраль	март	апрель	май	июнь
2000	2500	2500	2000	3000	3000

50% изделий будет продано по 10 ден.ед. каждое, и денежные средства будут получены в течение месяца следующего после продажи, 50% изделий будет продано по 12 ден.ед. каждое, и деньги начнут поступать через два месяца после продажи.

6. Предприниматель будет получать 600 ден.ед. в месяц 70 ден.ед. в месяц дополнительно, которые будут выплачиваться с отставанием в один месяц.

7. Расходы на рекламу составят 2000 ден.ед. в месяц на первые три месяца и 100 ден.ед. в месяц на последующие месяцы. Выплаты должны делаться в течение того же месяца.

8. Процент за кредит составляет 1,5 в месяц и должен выплачиваться на 30-е число каждого месяца, начиная с января. Кредит должен погашаться равными долями в течение 5 месяцев начиная с февраля в последний день месяца.

9. Предприниматель будет обязан уплатить единый налог на вменённый доход 1600 ден. ед. ежемесячно начиная с января месяца.

10. Налог на владельцев транспортных средств 350 ден.ед. уплачивается в июне.