2. Составление финансовой отчетности коммерческой организации

2.1Исходные данные для составления баланса. Состав имущества организации, источников его образования по состоянию на 28 февраля 2012 г. и журнал хозяйственных операций за март 2012 г».

.

Таблица 1 - Состав имущества предприятия на 28.02.2012 г.

№	Наименование имущества	Сумма в руб.	№ счета	№ субсчета
1.	Готовая продукция на складе	3 420	43
2.	Производственное оборудование в цехах	100 650	01
3.	Товары, отгруженные покупателю	5 200	45
4.	Нематериальные активы	10 000	04
5.	Касса	600	50
6.	Прочие денежные средства	2 380	55
7.	Незавершенное промышленное производство	5 250	20
8.	Основные материалы	6 500	10	10.1
9.	Прочие дебиторы	1 260	76
10.	Расчетный счет	85 725	51
11.	Основные средства общепроизводственного назначения	112 865	01
12.	Подотчетные лица	450	71
13.	Прочие материалы	1 334	10	10.6
14.	Покупные полуфабрикаты	7 200	10	10.2
15.	Здания и оборудования складов отдела снабжения и сбыта	245 000	01
16.	Основные средства ЖКХ	320 000	01
17.	Основные средства цехов вспомогательных	220 000	01
18.	Валютный счет	7 380	52
	Итого	1 135 214

Таблица 2 - Источники образования имущества организации на 28.02. 2012 г.

№	Наименование источника имущества	Сумма в руб.	№ счета	№ субсчета
1.	Задолженность предприятия за полученные у поставщиков материалы	8 830	60
2.	Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет ( по налогу на имущество организаций)	8 216	68	68им
3.	Уставной капитал	780 000	80
4.	Резервный капитал	180 330	82
5.	Краткосрочные кредиты	8 200	66	66.1
6.	Долгосрочные кредиты	5 500	67	67.1
7.	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	7 528	69
8.	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	75 280	70
9.	Краткосрочные займы	4 800	66	66.2
10.	Долгосрочные займы	4 300	67	67.2
11.	Прочие кредиторы	2 700	76
12.	Нераспределенная прибыль прошлых лет	49 180	84
13.	Задолженность поставщикам за оказанные услуги	350	60
	Итого	1 135 214

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций за март 2012 г.

№	Дата	Содержание операций	Сумма, руб.	Кор. счета
				Д	К
1.	05.03.	Получено с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы	75 280	50	51
2.	05.03.	Выдана зарплата за февраль	75 280	70	50
3.	05.03.	Перечислены органам соц. обеспечения	7 528	69	51
4.	06.03.	Поступили от базы снабжения №1 основные материалы	13 000	10.1	60
5.	06.03.	Поступили от базы снабжения №2 полуфабрикаты	15 624	10.2	60
6.	07.03.	Отпущены в производство основные материалы	13 520	20	10.1
7.	07.03.	Отпущены прочие материалы на общепроизводственные расходы	630	25	10.6
8.	22.03.	Выпущено с производства готовая продукция	85 240	43	20
9.	26.03.	Отгружена покупателю готовая продукция	8 1400	62	43
10.	26.03.	Расходы по отгрузке готовой продукции	1 215	44	60
11.	27.03.	Получены денежные средства на расчетный счет за продажу продукции	119 000	51	62
12.	27.03.	Отражена реализация	119 000	62	90.1
13.	27.03.	Оплачены счета базы №1 с расчетного счета	15 200	60	51
14.	27.03.	Оплачены счета базы снабжения №2	17 800	60	51
15.	27.03.	Списана производственная себестоимость реализованной продукции	81400	90.2	62
16.	27.03.	Начислен НДС по реализованной продукции	19 833	90.3	68ндс
17.	28.03.	Списаны расходы на продажу продукции	1 215	90.2	44
18.	30.03.	Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции	40 240	20	70
19.	30.03.	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	25 000	25	70
20.	30.03.	Начислена зарплата общехозяйственному персоналу	48 000	26	70
21.	30.03.	Начислены в фонды социального страхования и обеспечения с оплаты труда рабочих	14 325	20	69
22.	30.03.	Начислены в фонды социального страхования и обеспечения с оплаты труда общепроизводственного персонала	7 250	25	69
23.	30.03.	Начислены в фонды социального страхования и обеспечения с оплаты труда общехозяйственного персонала	17 090	26	69
24.	30.03.	Начислена амортизация по производственному оборудованию	10 400	20	02
25.	30.03.	Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения	4 950	25	02
26.	30.03.	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	5 800	26	02
27.	30.03.	Включены в затраты расходы общепроизводственного назначения	37830	20	25
28.	30.03.	Включены в затраты расходы общехозяйственного назначения	70890	20	26
29.	31.03.	Списан финансовый результат по продаже продукции	16552	90.9	99
30.	31.03.	Начислен налог на прибыль 20%	3310	99	68пр

2.2 Подбор и обработка счетов и субсчетов графическим способом

СХЕМА ПОДБОРА СЧЕТОВ (субсчетов)

Открываются счета ( субсчета):

А) По активу ( сальдо по счетам - см. табл. 1):

01; 04; 10 (10.1; 10.2; 10.6); 20; 43; 45; 50; 51; 52; 55; 71; 76.

Б) По пассиву (сальдо по счетам - см. табл. 2):

60; 66 (66.1; 66.2); 67 (67.1; 67.2); 68 (68им); 69; 70; 76; 80; 82; 84.

В) Добавляются новые счета и субсчета по операциям за отчетный период (см. табл.3)

02; 25; 26; 44; 62; 68 (68ндс; 68пр); 90 (90.1; 90.2; 90.3; 90.9); 99.

Основные средства 01
Д	К
С-до: 998 515
Об. -	Об. -
С-до: 998 515

Амортизация основных средств 02
Д	К
	С-до: -
	(24) 10 400
	(25) 4 950
	(26)5 800
Об. -	Об. 21 150
	С-до: 21 150

Нематериальные активы 04
Д	К
С-до: 10 000
Об. -	Об. -
С-до: 10 000

Сырье и материалы 10.1
Д	К
С-до: 6 500
(4) 13 000	(6) 13 520
Об. 13 000	Об. 13 520
С-до: 5 980

Покупные полуфабрикаты 10.2
Д	К
С-до: 7 200
(5) 15 624
Об. 15 624	Об. -
С-до: 22 824

Прочие материалы 10.6
Д	К
С-до: 1 334
	(7) 630
Об. -	Об. 630
С-до: 704

Основное производство 20
Д	К
С-до: 5 250
(6) 13 520	(8) 85 240
(18) 40 240
(21) 14 325 (24) 10 400 (27) 37 830 (28) 70 890
Об. 187 205	Об. 85 240
С-до: 107 215

Общепроизводственные расходы 25
Д	К
С-до: -
(7) 630	(27) 37 830
(19) 25 000
(22) 7 250 (25) 4 950
Об. 37 830	Об. 37 830
С-до: -

Общехозяйственные расходы 26
Д	К
С-до: -
(20) 48 000	(28) 70 890
(23) 17 090
(26) 5 800
Об. 70 890	Об. 70 890
С-до: -

Готовая продукция 43
Д	К
С-до: 3 420
(8) 85 240	(9) 81 400
Об. 85 240	Об. 81 400
С-до: 7 260

Расходы на продажу 44
Д	К
С-до: -
(10) 1 215	(17) 1 215
Об. 1 215	Об. 1 215
С-до: -

Товары отгруженные 45
Д	К
С-до: 5 200
Об. -	Об. -
С-до: 5 200

Касса 50
Д	К
С-до: 600
(1) 75 280	(2) 75 280
Об. 75 280	Об. 75 280
С-до: 600

Расчетные счета 51
Д	К
С-до: 85 725
(11) 119 000	(1) 75 280
	(3) 7 528
	(13) 15 200 (14) 17 800
Об. 119 000	Об. 115 808
С-до: 88 917

Валютные счета 52
Д	К
С-до: 7 380
Об. -	Об. -
С-до: 7 380

Специальные счета в банках 55
Д	К
С-до: 2 380
Об. -	Об. -
С-до: 2 380

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60
Д	К
	С-до: 9 180
(13) 15 200	(4) 13 000
(14) 17 800	(5) 15 624
	(10) 1 215
Об. 33 000	Об. 29 839
	С-до: 6 019

Расчеты с покупателями и заказчиками 62
Д	К
	С-до: -
(9) 81 400	(11) 119 000
(12) 119 000	(15) 81 400
Об. 200 400	Об. 200 400
	С-до: -

Краткосрочные кредиты 66.1
Д	К
	С-до: 8 200
Об. -	Об. -
	С-до: 8 200

Краткосрочные займы 66.2
Д	К
	С-до: 4 800
Об. -	Об. -
	С-до: 4 800

Долгосрочные кредиты 67.1
Д	К
	С-до: 5 500
Об. -	Об. -
	С-до: 5 500

Долгосрочные займы 67.2
Д	К
	С-до: 4 300
Об. -	Об. -
	С-до: 4 300

Налог на имущество 68им
Д	К
	С-до: 8 216
Об. -	Об. -
	С-до: 8 216

Налог на добавленную стоимость 68ндс
Д	К
	С-до: -
	(16) 19 833
Об. -	Об. 19 833
	С-до: 19 833

Налог на прибыль 68пр
Д	К
	С-до: -
	(30) 3 310
Об. -	Об. 3 310
	С-до: 3 310

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69
Д	К
(3) 7 528	С-до: 7 528
	(21) 14 325
	(22) 7 250
	(23) 17 090
Об. 7 528	Об. 38 665
	С-до: 38 665

Расчеты с персоналом по оплате труда 70
Д	К
	С-до: 75 280
(2) 75 280	(18) 40 240
	(19) 25 000
	(20) 48 000
Об. 75 280	Об. 113 240
	С-до: 113 240

Расчеты с подотчетными лицами 71
Д	К
С-до: 450
Об. -	Об. -
С-до: 450

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76
Д	К
С-до: 1 260	С-до: 2 700
Об. -	Об. -
С-до: 1 260	С-до: 2 700

Уставный капитал 80
Д	К
	С-до: 780 000
Об. -	Об. -
	С-до: 780 000

Резервный капитал 82
Д	К
	С-до: 180 330
Об. -	Об. -
	С-до: 180 330

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84
Д	К
	С-до: 49 180
Об. -	Об. -
	С-до: 49 180

Выручка 90.1
Д	К
	С-до: -
	(12) 119 000
Об. -	Об. 119 000
	С-до: 119 000

Себестоимость продаж 90.2
Д	К
С-до: -
(15) 81 400
(17) 1 215
Об. 82 615	Об. -
С-до: 82 615

Налог на добавленную стоимость 90.3
Д	К
С-до: -
(16) 19 833
Об. 19 833	Об. -
С-до: 19 833

Прибыль/убыток от продаж 90.9
Д	К
С-до: -
(29) 16 552
Об. 16 552	Об. -
С-до: 16 552

Прибыли и убытки 99
Д	К
	С-до: -
(30) 3 310	(29) 16 552
Об. 3310	Об. 16 552
	С-до: 13 242