Контрольные вопросы

Какую роль играет транспортный налог в формировании дорожного фонда?

Какие изменения произошли в налоговом законодательстве в связи с введением транспортного налога?

Назовите цель введения транспортного налога.

Какими законодательными актами регламентируется взимание транспортного налога?

Перечислите факторы, влияющие на величину ставки транспортного налога. Охарактеризуйте систему ставок по транспортному налогу.

Дайте сравнительную характеристику ставок транспортного налога, установленных Налоговым кодексом РФ и Законом Саратовской области "О введении на территории Саратовской области транспортного налога".

Имеют ли банки и другие финансово-кредитные учреждения льготы по транспортному налогу? Могут ли какие-либо транспортные средства, принадлежащие банкам, не являться объектом обложения транспортным налогом? Могут ли предоставляться льготы по транспортному налогу отдельным категориям налогоплательщиков?

Как исчисляется сумма транспортного налога в случае регистрации транспортных средств и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода?

В чем заключается различие порядка уплаты транспортного налога для физических и юридических лиц?

В какие сроки уплачивается транспортный налог?

Глава 6. Прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками

6.1. Государственная пошлина

Среди налогов государственная пошлина занимает особое место. В 1991 г. государственная пошлина была включена в налоговую систему Российской Федерации. Государственная пошлина относится к числу федеральных обязательных платежей, предусмотренных ст. 13 "Федеральные налоги и сборы" ч. 1 Налогового кодекса, и действует на всей территории Российской Федерации.

В виде государственной пошлины в доход государства поступают денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями или должностными лицами за совершение в интересах предприятий, организаций, учреждений, в т.ч. и банков, и отдельных физических лиц правовых действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение.

Плательщиком государственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица (граждане России, иностранцы, лица без гражданства). Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них либо до договоренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Законодательством предусмотрены случаи, когда круг плательщиков государственной пошлины устанавливается самим органом, совершающим значимое действие. Например, решением суда о расторжении брака государственная пошлина за регистрацию расторжения брака может взиматься с одного или обоих супругов.

Объектом взимания государственной пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в Законе РФ "О государственной пошлине" от 06.03.1993 г. (с изменениями от 02.11.2004 г.): исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ, выдача указанными судами документов, совершение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами загса, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением российского гражданства и выходом из него. Помимо этих случаев, государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за регистрацию российских граждан по месту их жительства, за внесение изменений или исключений записи о национальной принадлежности в документах, удостоверяющих личность, за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества и т.д.*(12) Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицензий на пользование животным миром.

Государственная пошлина - единственный платеж налогового характера в российской налоговой системе, по которому установлены пропорциональные и регрессивные адвалорные (т.е. выраженные в процентах) ставки.

Размер государственной пошлины устанавливается в твердых ставках (простая государственная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина). Для устранения влияния инфляции на размер государственной пошлины ее твердая ставка привязывается к минимальному размеру оплаты труда. Например, за хранение документов у нотариуса уплачивается 10% минимального размера оплаты труда за каждый месяц хранения; за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой - 10% минимального размера оплаты труда за одну страницу перевода документа.

Размер пропорциональных и прогрессивных государственных пошлин могут ограничиваться пределами:

1) минимальными (когда указывается минимальный размер государственной пошлины);

2) максимальными (когда указывается максимальный размер государственной пошлины).

Размер государственной пошлины может устанавливаться в зависимости от того, кто ее уплачивает. Например, различен размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о наследстве для наследников разной степени очередности.

Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается, как правило, путем внесения соответствующей суммы в банковское учреждение, которое выдает квитанцию об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно только в рублях.

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный орган (должностное лицо) совершает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а во-вторых, от вида самой услуги, за которую уплачивается государственная пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются случаи, когда государственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского гражданства и выходом из него; при регистрации российских граждан по месту их жительства и т.д. За выдачу копий документов и их дубликатов (судебных, нотариальных, органов загса) оплата государственной пошлины совершается при их выдаче.

Так как мы рассматриваем налогообложение банков, то для нас наибольший интерес представляет государственная пошлина, уплачиваемая в арбитражных судах. Государство, испокон веку защищая права и интересы хозяйствующих субъектов, взимало за эту защиту плату. Такой платой и является государственная пошлина, взимаемая на всей территории Российской Федерации с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в арбитражные суды. Государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления, жалобы, иного заявления в арбитражный суд. Плательщики государственной пошлины, обращающиеся в арбитражные суды за рассмотрением исковых заявлений, иных заявлений и жалоб, самостоятельно определяют налоговую базу и сумму государственной пошлины, подлежащую уплате.

Если уплата государственной пошлины в установленном порядке и размере произведена за счет истца (заявителя) или лицо, подающее апелляционную (кассационную) жалобу, другим лицом, то суд будет исходить из того, что государственная пошлина уплачена и зачислена в федеральный бюджет, в связи с чем оснований для возвращения искового заявления или жалобы по мотиву уплаты государственной пошлины ненадлежащим лицом не имеется.

По делам, рассматриваемым арбитражными судами, государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.

Основой для исчисления государственной пошлины является цена иска, заявленная истцом в исковом заявлении. Цена иска определяется истцом. В случае неправильного указания цены иска она определяется арбитражным судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафа, пени).

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина взимается в следующих размерах:

1) с исковых заявлений имущественного характера при цене иска: до 10 млн руб. - 5% от цены иска, но не менее одного МРОТ;

2) свыше 10 млн руб. до 50 млн руб. - 500 тыс. + 4% от суммы свыше 10 тыс. руб.;

3) свыше 50 млн руб. до 100 млн руб. - 2 млн 100 руб. + 3% от суммы свыше 50 млн руб.;

4) свыше 100 млн руб. до 500 млн руб. - 3 млн 600 руб. + 2% от суммы свыше 100 млн руб.;

5) свыше 500 млн руб. до 1 млрд руб. - 11 млн 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 млн руб.;

6) свыше 1 млрд руб. - 16 млн 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 млрд руб., но не выше тысячекратного размера МРОТ;

7) с исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными - двадцатикратный размер МРОТ;

8) с исковых заявлений о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов - 20% от МРОТ - для граждан, десятикратный размер - для организаций;

9) с исковых заявлений неимущественного характера - десятикратный размер МРОТ;

10) с заявлений о признании организаций и индивидуальных предпринимателей несостоятельными (банкротами) - десятикратный размер МРОТ;

11) с заявлений о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение третейского суда - пятикратный размер МРОТ;

12) с заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования на предмет спора, - по размеру государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера - по размеру государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой третьим лицом суммы;

13) с апелляционных и кассационных жалоб на решение и постановление арбитражного суда - 50% государственной пошлины от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера - от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы;

14) с заявлений о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда - пятикратный размер МРОТ.

В Российской Федерации предусмотрено следующее правило по вопросам уплаты государственной пошлины в зависимости от результатов вынесенного судом решения в пользу истца либо в пользу ответчика (полностью или частично). Так, по решению суда в пользу истца ответчик возмещает ему судебные расходы, включая государственную пошлину. В случае, если решение суда вынесено в пользу ответчика, государственная пошлина истцу не возвращается.

В связи с тем, что в ряде случаев государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность полного или частичного ее возврата. Так, государственная пошлина возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде; когда иск предъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного или общегражданского паспорта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесения государственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотрено законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм. Возврат государственной пошлины производится по письменным заявлениям налогоплательщиков, подаваемым в налоговый орган. К заявлению о возврате государственной пошлины прилагаются решения, определения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины, а также платежные поручения и квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, если пошлина подлежит возврату в полном размере. В случае возврата части уплаченной государственной пошлины к справке прилагаются копии платежных документов. Возврат государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, производится в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате.

Срок давности по делам о возврате государственной пошлины составляет один год со дня принятия решения о возврате. Если исковое заявление содержит одновременно требования имущественного и неимущественного характера, то государственная пошлина взимается одновременно как с исковых требований имущественного характера, так и с исковых требований неимущественного характера.

Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. И только по делам, рассматриваемым Конституционным судом, Верховным судом и арбитражными судами, уплаченная государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета.