- •Налогообложение банков
- •Введение
- •Глава 1. Налог на добавленную стоимость
- •1.1. Экономическое содержание и значение ндс
- •Налогообложение добавленной стоимости (условный пример) (у.Е.)
- •1.2. Плательщики ндс
- •1.3. Объект обложения
- •1.4. Формирование налогооблагаемой базы по ндс
- •1.5. Ставки ндс
- •1.6. Льготы по ндс
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр5. (у.Е.)
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у.Е.)
- •1.7. Методы исчисления ндс финансово-кредитными учреждениями
- •Возмещение ндс
- •1.8. Порядок и сроки уплаты ндс
- •1.9. Роль ндс в современной налоговой системе
- •Контрольные вопросы
- •1.10. Тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 2. Налог на прибыль банков
- •2.1. Понятие налога на прибыль
- •2.2. Плательщики налога на прибыль
- •2.3. Объект обложения
- •Порядок определения доходов банка
- •Порядок определения расходов банков
- •2.4. Особенности налогообложения резервов банков
- •2.5. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка
- •2.6. Ставки налога на прибыль
- •2.7. Сроки уплаты налога и отчетность налогоплательщиков
- •2.8. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности банков
- •Контрольные вопросы
- •2.9. Тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Глава 3. Налог на имущество банков
- •3.1. Сущность и значение налогообложения имущества банков
- •3.2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3.3. Льготы и ставки по налогу на имущество банков
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •3.4. Порядок уплаты в бюджет и особенности учета по налогу на имущество финансово-кредитными учреждениями
- •3.5. Основные направления совершенствования налогообложения имущества
- •Контрольные вопросы
- •3.6. Тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Глава 4. Единый социальный налог (есн)
- •4.1. Экономическое содержание и плательщики единого социального налога
- •4.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая база
- •4.3. Льготы по единому социальному налогу
- •4.4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)*(5)
- •4.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Контрольные вопросы
- •4.6. Тест по единому социальному налогу
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Глава 5. Транспортный налог
- •5.1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2002 г.*(10)
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.*(11)
- •5.2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •5.3. Ставки налога
- •Ставки транспортного налога
- •Льготы по транспортному налогу
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками
- •6.1. Государственная пошлина
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Налог на землю
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Налогообложение операций коммерческих банков с использованием ценных бумаг
- •7.1. Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг
- •Определение налоговой базы
- •7.2. Налогообложение финансовых инструментов срочных сделок
- •7.3. Налог на операции с ценными бумагами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Права, обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Ответы на тесты Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Библиография Список литературы
- •Нормативная база
5.3. Ставки налога
Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Эти налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз (табл. 9).
Таблица 9
Ставки транспортного налога
┌────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ Наименование объекта налогообложения │ Налоговая ставка (в руб.) │
│ │ │
│ ├────────────────────┬────────────────────┤
│ │ Налоговый кодекс │Закон Саратовской│
│ │Глава 28 статья 361 │области N 109-ЗСО │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой│ │ │
│лошадиной силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 5 │ 5 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33│ 7 │ 9 │
│кВт) включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1│ 10 │ 13 │
│кВт) включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9│ 15 │ 16 │
│кВт) включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно │ 30 │ 30 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой│ │ │
│лошадиной силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно │ 2 │ 2 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)│ 4 │ 4 │
│включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) включительно │ 10 │ 10 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной│ │ │
│силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно │ 10 │ 10 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) │ 20 │ 20 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой│ │ │
│лошадиной силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 5 │ 5 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33│ 8 │ 9 │
│кВт) включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1│ 10 │ 12 │
│кВт) включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9│ 13 │ 15 │
│кВт) включительно │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно │ 17 │ 17 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Другие самоходные транспортные средства, машины и│ │ │
│механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой│ 5 │ 5 │
│лошадиной силы) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой│ │ │
│лошадиной силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 5 │ 5 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 100 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 10 │ 10 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные│ │ │
│средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной│ │ │
│силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 10 │ 10 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 20 │ 20 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью│ │ │
│двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 20 │ 20 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 40 │ 40 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной│ │ │
│силы): │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25 │ 25 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 50 │ 50 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых│ 20 │ 20 │
│определяется валовая вместимость (с каждой регистровой│ │ │
│тонны валовой вместимости) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие│ 25 │ 25 │
│двигатели (с каждой лошадиной силы) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│Другие водные и воздушные транспортные средства, не│ 200 │ 200 │
│имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴────────────────────┘