- •Налогообложение банков
- •Введение
- •Глава 1. Налог на добавленную стоимость
- •1.1. Экономическое содержание и значение ндс
- •Налогообложение добавленной стоимости (условный пример) (у.Е.)
- •1.2. Плательщики ндс
- •1.3. Объект обложения
- •1.4. Формирование налогооблагаемой базы по ндс
- •1.5. Ставки ндс
- •1.6. Льготы по ндс
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр5. (у.Е.)
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у.Е.)
- •1.7. Методы исчисления ндс финансово-кредитными учреждениями
- •Возмещение ндс
- •1.8. Порядок и сроки уплаты ндс
- •1.9. Роль ндс в современной налоговой системе
- •Контрольные вопросы
- •1.10. Тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 2. Налог на прибыль банков
- •2.1. Понятие налога на прибыль
- •2.2. Плательщики налога на прибыль
- •2.3. Объект обложения
- •Порядок определения доходов банка
- •Порядок определения расходов банков
- •2.4. Особенности налогообложения резервов банков
- •2.5. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка
- •2.6. Ставки налога на прибыль
- •2.7. Сроки уплаты налога и отчетность налогоплательщиков
- •2.8. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности банков
- •Контрольные вопросы
- •2.9. Тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Глава 3. Налог на имущество банков
- •3.1. Сущность и значение налогообложения имущества банков
- •3.2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3.3. Льготы и ставки по налогу на имущество банков
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •3.4. Порядок уплаты в бюджет и особенности учета по налогу на имущество финансово-кредитными учреждениями
- •3.5. Основные направления совершенствования налогообложения имущества
- •Контрольные вопросы
- •3.6. Тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Глава 4. Единый социальный налог (есн)
- •4.1. Экономическое содержание и плательщики единого социального налога
- •4.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая база
- •4.3. Льготы по единому социальному налогу
- •4.4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)*(5)
- •4.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Контрольные вопросы
- •4.6. Тест по единому социальному налогу
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Глава 5. Транспортный налог
- •5.1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2002 г.*(10)
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.*(11)
- •5.2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •5.3. Ставки налога
- •Ставки транспортного налога
- •Льготы по транспортному налогу
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками
- •6.1. Государственная пошлина
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Налог на землю
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Налогообложение операций коммерческих банков с использованием ценных бумаг
- •7.1. Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг
- •Определение налоговой базы
- •7.2. Налогообложение финансовых инструментов срочных сделок
- •7.3. Налог на операции с ценными бумагами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Права, обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Ответы на тесты Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Библиография Список литературы
- •Нормативная база
Налоговая база
Налоговая база налогоплательщиков (работодателей) - сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников.
Налоговая база налогоплательщиков, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, указанных в ст. 238 "Суммы, не подлежащие налогообложению" НК), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды.
Необходимо отметить, что появились новые нормы (ст. 237 "Налоговая база" НК РФ). Так, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц не признаются объектом обложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации (банка). Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, а также выплаты в натуральной форме, осуществляемые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, не являются объектом налогообложения в части сумм, не превышающих 1 тыс. руб. в расчете на календарный месяц.
Одной из особенностей ЕСН является то, что налогоплательщик должен определять налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом . При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. Плательщиком ЕСН является не сам работник, а работодатель. Поэтому, если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает. В подобных случаях производится начисление налога на выплаты в пользу работника, а не удержание его с заработной платы, как это имело место в подоходном налоге.
Следует обратить внимание на то, что налоговая база расширилась на сумму дополнительной материальной выгоды, получаемой работником. К такой материальной выгоде может быть отнесена:
1) дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;
2) дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);
3) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая по правилам, предусмотренным п. 2 ст. 212 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды" НК;
4) материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 9 п. 1 ст. 238 "Суммы, не подлежащие налогообложению" НК РФ: суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования (договорам добровольного пенсионного обеспечения) своих работников, заключенным со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами, соответственно, за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на доходы организаций); в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК. Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.