- •Налогообложение банков
- •Введение
- •Глава 1. Налог на добавленную стоимость
- •1.1. Экономическое содержание и значение ндс
- •Налогообложение добавленной стоимости (условный пример) (у.Е.)
- •1.2. Плательщики ндс
- •1.3. Объект обложения
- •1.4. Формирование налогооблагаемой базы по ндс
- •1.5. Ставки ндс
- •1.6. Льготы по ндс
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр5. (у.Е.)
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у.Е.)
- •1.7. Методы исчисления ндс финансово-кредитными учреждениями
- •Возмещение ндс
- •1.8. Порядок и сроки уплаты ндс
- •1.9. Роль ндс в современной налоговой системе
- •Контрольные вопросы
- •1.10. Тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 2. Налог на прибыль банков
- •2.1. Понятие налога на прибыль
- •2.2. Плательщики налога на прибыль
- •2.3. Объект обложения
- •Порядок определения доходов банка
- •Порядок определения расходов банков
- •2.4. Особенности налогообложения резервов банков
- •2.5. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка
- •2.6. Ставки налога на прибыль
- •2.7. Сроки уплаты налога и отчетность налогоплательщиков
- •2.8. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности банков
- •Контрольные вопросы
- •2.9. Тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Глава 3. Налог на имущество банков
- •3.1. Сущность и значение налогообложения имущества банков
- •3.2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3.3. Льготы и ставки по налогу на имущество банков
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •3.4. Порядок уплаты в бюджет и особенности учета по налогу на имущество финансово-кредитными учреждениями
- •3.5. Основные направления совершенствования налогообложения имущества
- •Контрольные вопросы
- •3.6. Тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Глава 4. Единый социальный налог (есн)
- •4.1. Экономическое содержание и плательщики единого социального налога
- •4.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая база
- •4.3. Льготы по единому социальному налогу
- •4.4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)*(5)
- •4.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Контрольные вопросы
- •4.6. Тест по единому социальному налогу
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Глава 5. Транспортный налог
- •5.1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2002 г.*(10)
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.*(11)
- •5.2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •5.3. Ставки налога
- •Ставки транспортного налога
- •Льготы по транспортному налогу
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками
- •6.1. Государственная пошлина
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Налог на землю
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Налогообложение операций коммерческих банков с использованием ценных бумаг
- •7.1. Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг
- •Определение налоговой базы
- •7.2. Налогообложение финансовых инструментов срочных сделок
- •7.3. Налог на операции с ценными бумагами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Права, обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Ответы на тесты Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Библиография Список литературы
- •Нормативная база
Налогообложение добавленной стоимости (условный пример) (у.Е.)
┌───────────────┬───────────────┬────────────┬────────────┬──────────────┬────────────┬────────────┐
│ Производитель │ Добавленная │Объект нало-│НДС начис-│Цена реализа-│НДС, прини-│НДС, подле-│
│ │стоимость (ДС) │гообложения │ленный │ции, включая│маемый к за-│жащий уплате│
│ │ │ │ │НДС │чету │ │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ПР1 │ 100 │ 100 │ 20 │ 120 │ - │ 20 │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ПР2 │ 100 │ 200 │ 40 │ 240 │ 20 │ 20 │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ПР3 │ 100 │ 300 │ 60 │ 360 │ 40 │ 20 │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ПР4 │ 100 │ 400 │ 80 │ 480 │ 60 │ 20 │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ПР5 │ 100 │ 500 │ 100 │ 600 │ 80 │ 20 │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ДС конечного│ 500 │ │ │ │ │ │
│продукта │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│Всего уплачено│ │ │ │ │ │ 100 │
│НДС в бюджет │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┴───────────────┴────────────┴────────────┴──────────────┴────────────┴────────────┘
Как следует из табл. 1, конечный потребитель, приобретая продукт, уплачивает продавцу ПР5, помимо продажной цены 500 единиц, сумму, равную сумме добавленной стоимости (ДС) на всех этапах производства и сбыта, а также налог на добавленную стоимость по установленной ставке (в данном случае 18%).
Итак, НДС как одна из форм косвенных налогов попадает в бюджет от граждан - физических лиц, но сами граждане его не вносят. Однако, приобретая товары, в цену которых уже включен этот налог, они являются его носителями, хотя перечисляют НДС в бюджет не они, а продавцы соответствующих товаров. НДС, как и вообще косвенные налоги, реально платят больше те, кто тратит свои доходы. Косвенных налогов платят больше те, кто приобретает товаров на большую сумму. Косвенные налоги - это налоги на расходы. Кто больше расходует, тот больше и платит.
Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:
1) при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления;
2) при налогообложении строительства, выполняемого хозяйственным способом.
Например, в первом случае - при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства, - обороты по реализации являются объектом обложения НДС, поскольку предприятие не продает произведенные товары.