- •Налогообложение банков
- •Введение
- •Глава 1. Налог на добавленную стоимость
- •1.1. Экономическое содержание и значение ндс
- •Налогообложение добавленной стоимости (условный пример) (у.Е.)
- •1.2. Плательщики ндс
- •1.3. Объект обложения
- •1.4. Формирование налогооблагаемой базы по ндс
- •1.5. Ставки ндс
- •1.6. Льготы по ндс
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр5. (у.Е.)
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у.Е.)
- •1.7. Методы исчисления ндс финансово-кредитными учреждениями
- •Возмещение ндс
- •1.8. Порядок и сроки уплаты ндс
- •1.9. Роль ндс в современной налоговой системе
- •Контрольные вопросы
- •1.10. Тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 2. Налог на прибыль банков
- •2.1. Понятие налога на прибыль
- •2.2. Плательщики налога на прибыль
- •2.3. Объект обложения
- •Порядок определения доходов банка
- •Порядок определения расходов банков
- •2.4. Особенности налогообложения резервов банков
- •2.5. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка
- •2.6. Ставки налога на прибыль
- •2.7. Сроки уплаты налога и отчетность налогоплательщиков
- •2.8. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности банков
- •Контрольные вопросы
- •2.9. Тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Глава 3. Налог на имущество банков
- •3.1. Сущность и значение налогообложения имущества банков
- •3.2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3.3. Льготы и ставки по налогу на имущество банков
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •3.4. Порядок уплаты в бюджет и особенности учета по налогу на имущество финансово-кредитными учреждениями
- •3.5. Основные направления совершенствования налогообложения имущества
- •Контрольные вопросы
- •3.6. Тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Глава 4. Единый социальный налог (есн)
- •4.1. Экономическое содержание и плательщики единого социального налога
- •4.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая база
- •4.3. Льготы по единому социальному налогу
- •4.4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)*(5)
- •4.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Контрольные вопросы
- •4.6. Тест по единому социальному налогу
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Глава 5. Транспортный налог
- •5.1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2002 г.*(10)
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.*(11)
- •5.2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •5.3. Ставки налога
- •Ставки транспортного налога
- •Льготы по транспортному налогу
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками
- •6.1. Государственная пошлина
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Налог на землю
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Налогообложение операций коммерческих банков с использованием ценных бумаг
- •7.1. Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг
- •Определение налоговой базы
- •7.2. Налогообложение финансовых инструментов срочных сделок
- •7.3. Налог на операции с ценными бумагами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Права, обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Ответы на тесты Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Ответы на тест по единому социальному налогу
- •Библиография Список литературы
- •Нормативная база
Ответы на тест по налогу на имущество
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Номер ответа │
├──────────────────────┼─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬────────┤
│ Номер вопроса │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 1 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 2 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 3 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 4 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 5 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 6 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 7 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 8 │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│ 9 │ │ │ │ │ │
└──────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴────────┘
Глава 4. Единый социальный налог (есн)
4.1. Экономическое содержание и плательщики единого социального налога
Идея единого социального налога (ЕСН) возникла достаточно давно. В 1998 г. МНС России предложило ввести для всех социальных внебюджетных фондов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета, анализа и контроля одному ведомству.
Обосновывалось это тем, что плательщик социальных взносов должен был предоставлять отдельные формы отчетов для каждого фонда, а также производить уплату налоговых платежей в сроки, установленные тем или иным фондом. Многочисленные нормативные акты, вводимые фондами, создавали различные условия обложения предприятий, порядок предоставления отсрочки по недоимкам.
01.01.2001 г., со вступлением в действие ч. 2 НК РФ, был введен единый социальный налог (взнос). Введение ЕСН позволило снять только некоторые из вышеназванных проблем. Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимок, пени и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога. Но введение ЕСН практически не упростило, а усложнило работу бухгалтерий организаций, т.к. налогоплательщики предоставляют формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию, появились новые, дополнительные формы отчетности.
С введением ЕСН государственные внебюджетные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидируются*(2). Для них устанавливается единая налоговая база - выплаты, начисленные в пользу работников. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включены в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом об этом виде страхования согласно ст. 11 Федерального закона "О введении в действие ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ (с изменениями от 28.12.2004 г.). По сравнению с предыдущим периодом сокращению подвергся тариф в Фонд социального страхования РФ с 5,4 до 4%.
В качестве налогоплательщиков ЕСН в соответствии со ст. 235 "Налогоплательщики" НК РФ признаются:
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т.ч.:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
г) крестьянские (фермерские) хозяйства;
д) физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.
Категории налогоплательщиков различают по основаниям, по которым исчисляют и уплачивают налог. Для первой категории, к которой относятся и коммерческие банки, таким основанием являются выплаты, производимые ими физическим лицам. Для второй - получаемые самими налогоплательщиками доходы. Закреплена норма, в соответствии с которой, если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подп. 1 и 2, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Так, все перечисленные в п. 2 налогоплательщики являются плательщиками ЕСН как со своего дохода, так и с дохода, начисленного в пользу наемных работников.
Одновременно действует норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов РФ на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности, не являются плательщиками ЕСН.