Тема 2 «Організаційні основи свк»

1. Мета, необхідність, об’єкти та етапи свк

Необхідність:

• Підтверджується міжнародною практикою

• Обов’язкова наявність СВК для організацій які потребують міжнародних інвестицій та кредитів, гарантів їх прозорості фінансової звітності і відсутності суттєвих помилок, що є важливими для інвесторів.

З точки зору відповідальності інтересам власника, а також для підвищення обґрунтованості прийняття управлінських рішень.

Об’єкт СВК – предмет або явище на яке направлена увага внутрішнього контролера

Предмет СВК – стан або діяльність об’єкта в цілому або окремого структурного підрозділу.

Суб’єкт – носій практичної діяльності стосовно здійснення ВК

Засоби ВК – методи, прийоми, процедури, які дозволяють попереджувати виникнення в стані діяльності предмета контролю від нормативно правової бази і прийняття управлінських рішень.

СВК повинна мати такі структурні компоненти:

• Система БО: повинна забезпечувати ВК на всіх стадіях обліку

• Контрольне середовище: розподілення несумісних функцій які дозволяють керівникам всіх рівнів приймати управлінські рішення які в першу чергу стосуються активів їх збереження , використання

• Заходи контролю: збереження активів та майна, всі операції фіксуються в бух. документах з дотриманням вимог, всі фін.-госп. операції здійснюються лише з дозволу уповноважених осіб,доступ до активів дозволяється лише обмеженому колу осіб

• Система оцінки ризиків

Етапи:

1. Критичний аналіз і порівняння визначених раніше прогр. цілей функціонування орган., з фактично досягнутими організ.

2. Розробка і документальне закріплення повної програми розвитку організ., а також комплекс певних заходів і забезпечення їх виконання.

3. Аналіз існуючого структурного управління та його корегування. Розробляють положення про орг. Структуру , описують всі підрозділи, систему управління з вказівкою адміністративного підпорядкування, напрямок діяльності та виконання функцій.

4. Розробка формальних типових процедур.

5. Визначення та відображення шляхів удосконалення СВК з врахуванням подальшого розвитку системи.

6. Орг. Сист ВК, розробка та затвердження регламент документ

2.2. Основні принципи та вимоги свк

Під принципами СВК слід розуміти умови реалізації ВК, його призначення в системі управління організацією,підприємством, установою.

Система принципів ВК вимагає:

1. Відповідальності полягає в тому, що суб’єкт контролю за незадовільним виконанням своїх обов’язків несе економічну, адміністративну, дисциплінарну відповідальність.

2. Збалансованості – суб’єкт ВК не повинен виконувати контрольні функції, якщо не забезпечує відповідними організаційними засобами.

3. Відповідності – контролюючої і контрольованої передбачає, що ступінь складності СВК повинен відповідати ступеню складності структури, виду діяльності.

4. Безперервності – визначає ефективність, безперервність СВК дозволяє своєчасно попередити керівництво про можливість виникнення суттєвих відхилень від завданих параметрів функціонування підприємства.

5. Комплексності – визначає, що весь комплекс об’єктів контролю повинен бути охопленим. Тобто не потрібно концентрувати увагу стільки на вузькому колі, нехай і важливих об’єктів,- з точки зору розвитку організації.

6. Розподілу обов’язків – передбачає, що функції розприділяються між працівниками управлінського апарату таким чином, щоб дотримуватись умов формування контрольного середовища.

7. Погодження і дозволу полягає в тому, що забезпечує документований дозвіл на здійснення всіх фінансово-господарських операцій – керівниками різних рівнів управління.

8. Своєчасного повідомлення – про виявлення відхилення передбачає, що інформація про відхилення повинна надаватися керівникам своєчасно у повному вигляді.

9. Інтеграції полягає в тому, що всі елементи управління пов’язані між собою, а оскільки СВК є частиною системи управління вона повинна методами контролю виконувати функції кореляції.

За умовами організації СВК обов’язковим є документальне закріплення вимог, щодо її функціонування. До вимог можна віднести:

1. Вимоги щодо підконтрольності кожного суб’єкта контролю.

2. Обмеження інтересів, передбачає необхідність створення умов за яких, будь-які відхилення у виконанні функцій працівниками ставить їх в економічно не вигідне положення.

3. Вимоги, щодо неприпустимості зосередження прав контролю на всіх його об’єктах в руках однієї особи.

4. Вимоги, щодо зацікавленості керівництва.

5. Вимоги, щодо компетентності, добросовісності, чесності і совісті.

6. Вимоги, щодо придатності методики проведення ВК. Придатність методики, прийомів має бути доцільною і раціональною, і в результаті її застосування не має знижуватись ефективність роботи об’єкта контролю.

7. Вимоги, щодо безперервності розвитку. (СВК не має бути сталою).

8. Вимоги, щодо визначення пріоритетів, тотальний контроль над поточним, малозначущим є не раціональним він тільки відволікає спеціалістів від проблем які серйозно впливають на стан об’єкта контролю.

9. Вимоги, щодо виключення зайвих контрольних процедур.

10. Вимоги, щодо особистої відповідальності.

11. Вимоги, щодо потенційного заміщення, тимчасово відсутнього суб’єкта контролю.

12. Вимоги, щодо обов’язкової регламентації ефективності функціонування СВК напряму залежить від наявності та якості рівня регламенту.

13. Вимоги, щодо взаємодії і координації СВК з усіма підрозділами і службами.