11. Формы и методы финансового контроля (лекция)

Формы контроля можно классифицировать по след критериям:

1. По регламенту осущ-ия:

1.1 обязательный фин контроль,

1.2 инициативный фин контроль,

1.3 внешний фин контроль,

1.4 внутренний фин контроль;

2. По времени проведения:

   1. предварительный фин контроль – осущ-ся до совершения фин операций, имеет важное значение для предупреждения фин нарушений, проводится на стадии разработки смет, планов бюджета,

   2. текущий фин контроль – проводится в момент совершения денежных операций, сделок, выдача ссуд и т.д.,

   3. последующий фин контроль – обычно проводится по завершении опред этапов деят-ти, производится с целью выявления эфф-ти деят-ти;

3. По субъектам контроля:

   1. президентский контроль,

   2. контроль исполнительных органов власти,

   3. законодательных,

   4. фин-кредитных органов,

   5. внутрифирменный,

   6. аудиторский;

4. По объектам контроля:

   1. бюджетный контроль,

   2. контроль за внебюджетными фондами,

   3. налоговый,

   4. валютный,

   5. кредитный,

   6. страховой,

   7. инвестиционный,

   8. контроль за денежной массой.

Методы проведения фин контроля:

1. Проверка – предст собой единичное контрольное действие или сис-му контрольных действий в отношении опред фин-хоз операций субъекта;

2. Обследование – это сбор и общий анализ инф-ии по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки;

3. Надзор – это сис-ма периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деят-ти условиями ее осущ-ия, например, надзор за деят-тью в хоз субъектов с целью соблюдения условий лицензирования;

4. Анализ фин состояния – проверяется ликвидность, опред платежеспособность, кредитоспособность, показатели фин устойчивости, деловой активности предприятия, опред вероятность банкротства;

5. Наблюдение (мониторинг) – проводится с целью определения текущих изменений в деят-ти субъекта хозяйствования;

6. Ревизия – это сис-ма обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверки законности, целесообразности и эфф-ти совершенных в проверяемом периоде фин-хоз операций, а также проверка законности действий должностных лиц, ревизия в отличии от проверки предполагает сплошной охват проверяемых документов, она может быть тематической по опред кругу вопросов и комплексной, охватывать все аспекты фин-хоз деят-ти;

3.

ФК- это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за фин. деятельностью всех экономических субъектов (гос-ва, предприятий, учреждений).

Формы принято классифицировать по след. критериям:

1) по регламенту осуществляется:

- обязательный (внешний);

- инициативный (внутр.).

2) по времени проведения:

-предварительный (осущ-ся до совершения фин. операций и имеетважное значение для предупреждения фин. нарушений. Примером такого контроля: на макроуровне служит процесс составления и утверждения бюджета всех уровней; на микроуровне процесс разработки финансовых планов и смет).

- текущий (производится в процессе текущей фин. дея-ти в момент совершения денежных сделок фин. операций, выдачи ссуд.)

- последующий(обычно проводится либо по завершении опр-х этапов дея-ти, либо по окончанию отчетного периода, с целью выявления эффективности этих видов дея-ти).

3) по субъектам контроля:

- президентский контроль;

- контроль законодательных органов власти и МСУ;

- контроль исполнительных органов власти;

- контроль финансово-кредитных органов;

- внутрихозяйственный;

- аудиторский.

4) по объектам контроля различают:

- бюджетный;

- контроль за внебюджетными фондами;

- налоговый;

- валютный;

- кредитный;

- страховой;

- инвестиционный;

- контроль за денежной массой.

Методы ФК:

1) проверка – представляет собой единичное контрольное действие или сис-му контрольных действий в отношении опр-х финансово-хоз-х опреаций, субъектов озяйствования.

2) обследование – сбор и анализ информации по конкретному вопросу. В целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

3) надзор – кот. предусматривает сис-му переодич-х контр-х действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями её осуществления.

4) анализ финансового состояния

5) мониторинг (наблюдение) проводится с целью определения текущих изменений в деятельности субъектов хозяйствования.

6) ревизия – это система обязательных контр-х действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности соверш-х в проверенном периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц.

В отличии от проверки ревизия дает наиболее полную и достоверную информацию, о положении дел в проверяемой организации, т.к. предполагает сплошной охват проверяемых документов.

Она может быть тематической (по определенному кругу вопросов или комплексоной, охватывает все аспекты фин-хох. дея-ти).