35 Налогообложение на предприятии

Налоги (ст. 8 НК РФ ) – это обязательные, индивидуальные безвозмездные взносы, взимаемые с налогоплательщиков (юридических и физических лиц) в определенных законом размерах и в установленные сроки, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного или оперативного ведения денежных средств в бюджеты соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды.

Налоги выполняют следующие функции:

Фискальная. Состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

Распределительная. Состоит в распределении совокупного общественного продукта между юр. и физ. лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая.

Контрольная.

Налоговая система – совокупность установленных законодательной властью налогов и обязательных платежей (пошлин, сборов), взимаемых исполнительными органами государства, а также формы, принципы и методы их изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению: доход, стоимость товара, отдельные виды деятельности, пользование ресурсами, движимое и недвижимое имущество юридических и физических лиц.

Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах либо в %.

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения его в бюджет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Обеспечивает свыше ¼ всех доходов государства, был впервые введен в 1954 году и действовал лишь во Франции. В настоящее время НДС используется примерно в 137 странах мира, в том числе во всех странах ЕС.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения в 1992г. составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Налог на прибыль пришел на смену налогу с доходов кооперативов и нормативных отчислений в бюджет. В РФ налог на прибыль предприятии был введен 1 января 1992г. К вычетам относятся:

производственные, коммерческие, транспортные издержки;

проценты по задолженности;

расходы на рекламу и представительство;

расходы на научно-исследовательские работы.

Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.