6 Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от реализации продукции учитываются производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов:

• по себестоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

Таблица 12. Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. Р.

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
Выручка от реализации продукции	114185	126915	182015	186957,5
Производственная себестоимость товарного выпуска	113315	101913	112738	112738
Изменение остатков готовой продукции на складе	28451	21455	14763	0
Себестоимость реализованной продукции	84865	80458	97975	112738
Прибыль от реализации продукции	29320	46457	84040	74219

Примечания

1. Изменение остатков готовой продукции на складе определяется по производственной себестоимости (с учетом номенклатуры)

2. Положительное значение изменения остатков готовой продукции на складе свидетельствует об их увеличении, отрицательное — об уменьшении

Прочим операционным доходом является выручка (доход) от реализации имущества (излишних станков).

Прочие расходы, уменьшающие общую прибыль фирмы, включают:

1. расходы, связанные с реализацией имущества (демонтаж);

2. остаточную стоимость реализуемого амортизируемого имущества;

3. налог на имущество;

4. проценты по кредиту.

Таблица 13. Расчет доходов и расходов, связанных с реализацией имущества.

Показатели	Группы станков			Итого
	1	2	3
Количество продаваемых станков, шт.	8	23	9		40
Полная стоимость продаваемого станка, тыс. Р/шт.	129	103	92		323
Цена продаваемого станка, тыс. Р	100	70	90		260
Выручка от реализации станков, тыс. Р	800	1610	810		3220
Процент износа продаваемых станков, %	50	50	50		150
Остаточная стоимость продаваемых станков, тыс. Р	125	100	90		315
Затраты на демонтаж продаваемых станков, тыс. Р	3,75	3	1,67		8,42

Налог на имущество определяется произведением ставки налога и среднегодовой остаточной стоимости основных фондов (средств). На начало базового года коэффициент износа основных фондов равен 0,5.

В общем случае среднегодовая остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по налогу на имущества (амортизируемых основных фондов) определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости этого имущества на 1 -е число каждого месяца года и 1 -е января следующего года на 13.

Если в течение года основные фонды вводились в эксплуатацию и (или) выбывали, то при определении остаточной стоимости на дату и среднегодовой остаточной стоимости этого года необходимо учесть:

1. остаточную стоимость выбывающего оборудования;

2. месяц (месяцы) выбытия (вывода на демонтаж) излишнего оборудования;

3. полную стоимость вводимого (дополнительного) оборудования;

4. месяц (месяцы) ввода нового оборудования.

Таблицу 14 можно составить на все четыре года или только на те годы, в которых осуществляется ввод и/или выбытие оборудования. В первом случае по каждому году заполняются приведенные строки, и дополнительно первой вводится графа с указанием года.

Таблица 14. Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца года, тыс. Р.

1-й год
Остаточная стоимость	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1’	Σ
Прочих основных фондов	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	1055600
Станков	20300	20510	20470	20430	20389	20349	20309	20269	20228	20188	20148	20108	20108	263804
Итого	101500	101710	101670	101630	101589	101549	101509	101469	101428	101388	10148	101308	101308	1319404
2-й год
Остаточная стоимость	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1’	Σ
Прочих основных фондов	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	1055600
Станков	20108	17441	16192	14942	13693	12443	11194	9944	8695	7445	6196	4946	4946	148184
Итого	101308	98641	97392	96142	94142	93643	92643	91194	89895	88645	87396	86146	86146	1203784
3-й год
Остаточная стоимость	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1’	Σ
Прочих основных фондов	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	81200	1055600
Станков	4946	4923	4899	4875	4852	4828	4804	4781	4757	4734	4710	4686	4686	62481
Итого	86146	86123	86099	86075	86052	86028	86004	85981	85957	85934	85910	85886	85886	1118081

Налог на имущество по годам рассчитывается в таблице 15.

Таблица 15. Расчет налога на имущество, тыс. Р.

Показатели	Годы
	1	2	3	4
Остаточная стоимость основных фондов на начало года	101500	96885	102944	103075
Среднегодовая остаточная стоимость	101500	101493	92599	86006
Налог на имущество	2233	2233	2037	1892

Без предварительных расчетов невозможно определить потребность в заемных средствах и их стоимость, поэтому чистая прибыль предприятия рассчитывается в два этапа. На первом этапе определяется потребность в кредите. Для определения суммы возможного налога на прибыль используется таблица 16, но строка «проценты по кредиту» не заполняется.

Таблица 16. Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. Р.

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
Прибыль от реализации продукции	29320	46457	84040	74219
Доходы от реализации имущества	0	800	1610	810
Затраты на демонтаж	0	30	69	15
Остаточная стоимость реализованного имущества	0	1000	2300	810
Налог на имущество	2233	2233	2037	1892
Проценты по кредиту	0	14	0	0
Прибыль	27087	44210	82003	72327
Налог на прибыль	5417	8842	16401	14465
Чистая прибыль	21670	35368	65602	57862

Затем определяется движение денежных средств. Денежный поток (разница притока и оттока денежных средств) не равен чистой прибыли по нескольким причинам:

• поступление (приток) денежных средств помимо выручки включает суммы полученных кредитов;

• денежные выплаты (отток денежных средств) включают оплату инвестиционных ресурсов (капвложения);

• денежные выплаты не включают амортизационные отчисления и остаточную стоимость реализованного имущества;

• материальные и прочие затраты в составе себестоимости учитываются без НДС (в курсовом проекте такой информации нет) и т.п.

При заполнении таблицы 17 необходимо учесть следующее:

1. остаток денежных средств на начало базового года приведен в исходных данных;

2. затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции учитываются без амортизационных отчислений;

3. прирост денежной наличности определяется как разность между поступлением и выплатами денежных средств;

4. остаток денежных средств на конец года равен сумме остатка денежных средств на начало года и прироста денежных средств за год;

5. остаток денежных средств на начало года равен остатку денежных средств на конец предыдущего года.

Таблица 17. Движение денежных средств, тыс. Р.

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
1 Остаток денежных средств на начало года	8000	253	3751	56131
2 Поступление денежных средств, всего, в том числе	122185	127715	183625	187768
2.1 Выручка от реализации продукции	114185	126915	182015	186958
2.2 Выручка от реализации имущества	0	800	1610	810
2.3 Получение кредита	8000	0	0	0
3 Выплаты денежных средств, всего, в том числе	129932	124217	131245	129111
3.1 Капвложения	5000	2079	0	0
3.2 Затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции	113315	98467	108926	108926
3.3 Коммерческие расходы	3966	3446	3812	3812
3.4 Затраты, связанные с реализацией оборудования (демонтаж)	0	30	69	15
3.5 Налог на имущество	2233	2233	2037	1892
3.6 Налог на прибыль	5417	8842	16401	14465
3.7 Проценты по кредиту	0	14	0	0
3.8 Погашение (возврат) кредита	0	9120	0	0
4 Прирост денежных средств за год	-7747	3498	52380	58657
5 Остаток денежных средств на конец года	253	3751	56131	114788