Решение:

РЦ = с/c + П + А + НДС+ Нпоср +Н_П;

П = 400 - (120 + 66,7 + 76,9) = 136,4 (руб.);

Цопт =120+ 136,4 +66,7 +76,9 = 400 (руб.);

РЦбезНп = 400 + 0,15х 400+0,25х (400+ 0,15x400) = 575 (руб.); РЦсНп=575+0,04x575 = 598 (руб.).

Следует обратить внимание на то, что если по условию задачи оба п< >- средника рассчитываются по безналичной форме, а товар — подакцизный (т.е. не льготный с точки зрения обложения налогом с продаж), то налог с продаж начисляется лишь на последней стадии реализации товара — при реализации населению. В реальной практике подавляющая часть расчетов с населением — это наличные расчеты.

Задача5. Розничная цена единицы товара без налога с продаж равна 10 тыс. руб.; торговая надбавка составляет 20%, ставка акциза — 30%, став­ка НДС - 20%.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет производи­телем от реализации единицы товара и его долю в розничной цене.

Решение:

Р Ц = Цизг + А + НДС + ТН.

Цотп

Тогда Ц_отп = РЦ - ТН = 10 ООО - 0,20 х Ц_отп =8333 (тыс. руб.);

НДС =

Цопт. без ндс, но с А= 8333-1388,8 = 6944,2 (тыс. руб.);

Следовательно:

А (сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет) =

6944,2x30% 130% = 1602, 5 (тыс. руб.), а доля А в РЦ = 1602,5x100% 10000 = 1б,0(%).

Задача 6. Посредник рассматривает предложение о покупке 10 тыс. из­делий по свободной отпускной цене 7,4 тыс. руб. за единицу. Издержки обращения посредника согласно расчету составят 7 млн руб., приемлемая для посредника рентабельность — 30% к издержкам обращения.

Рассчитайте минимально необходимый для посредника размер надбавки в рублях и процентах, учитывая, что надбавка облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20%.

Какой может быть минимальная приемлемая цена реализации (без 11 лога с продаж)?

Решение:

Рентабельность посредника определяется в процентах к его издержкам обращения (а не к полной сумме расходов посредника, вклю­чая расходы на покупку). В связи с этим суммарная прибыль посредника равна 7 х 0,3 = 2,1 (млн руб.). По условию задачи НДС в надбавке со­ставляет 20%. Тогда полная величина торговой надбавки равна (7 + 2,1) + + (7 + 2,1) х 0,2 = 10,92 (млн руб.).

Величина торговой надбавки равна:

где 74 млн руб. — расходы посредника на покупку товара в размере 10 000 шт.

Соответственно цена покупки 1 шт. равна 7,4 тыс. руб.

Минимальная приемлемая цена (без налога с продаж) в этом случае равна:

Задача 7. Предельная торговая надбавка для данного товара равна 20

Каков удельный вес в розничной цене торговой скидки?

Решение: Розничная цена состоит из цены закупки товара у постав­щика и торговой скидки (надбавки):

РЦ = ЦЗ + ТС(Н).

Если цену закупки обозначить х, то:

ТН = ТС = 0,2х;;

РЦ= 1,2х

Тогда доля ТС в РЦ составляет 0,2х 1,2х 100% = 16,7%.

Задача 8. Определите, какой удельный вес может иметь торговая надбавка, если предельная торговая скидка равна 20%.

Решение: Если по условию дается процент торговой скидки, то ч х следует обозначить розничную цену (100%-ную базу расчета торговой скидки):

РЦ = х:; ТС = 0,2лх; = ТН.

Тогда Ц_отп = РЦ - ТС(Н) = 0,8х:.

Следовательно, ТН =0,2х =25%.

Задача 9. Швейное объединение выпускает детскую одежду. Отпускная цена одного изделия составляет 10 руб., в том числе себестоимость одного изделия — 5 руб.

По какой цене будет приобретать эту продукцию население, если:

1)предел торговой надбавки равен 10%;

2)предел торговой надбавки равен 10%, но вводится дополнительное ограничение — предел норматива рентабельности 20%;

3)швейное объединение реализует продукцию с указанным нормативом рентабельности, но непосредственно с фабрики-производителя без услуг торговой организации?

Данная товарная позиция в силу повышенного социального значения косвенными налогами не облагается.

Решение: При варианте 1, когда введен лишь предел ТН = 10%, розничная цена равна: РЦ = Ц_отп + 0,1 х Ц_отп = 10 + 0,1 х 10 = 11 (руб.).

Для варианта 2, при котором наряду с ограничением торговой надбавки вводится предел норматива рентабельности для изготовителя будет меняться уровень отпускной цены (по условию данной задачи отпускная цена совпадает с ценой изготовителя, так как в силу повышенного социального значения изделий косвенных налогов в структуре цены нет).

Таким образом:

Цотп ⁼ Цизг^{= с}/^с + 0,2 X с/с = 5 + 0,2 X 5 = 6 (руб.).

Тогда РЦ = Ц_отп + ТН = б + 0,1 х 6 = 6,6 (руб.).

В условиях варианта 3, когда швейное объединение реализует продукцию при ограничении рентабельности 20%, но без услуг розничной торговой организации, розничная цена примет вид:

РЦ ⁼ Ц_ОТп⁼ 6 (руб.).

Следует заметить, что вариант 3 в значительной мере искусствен. На практике обязательно потребуются дополнительные расходы на организацию розничного зала (прилавка), на оплату работы продавца, на рекламу, и уровень розничной цены будет превышать уровень отпускной цены, но в меньшей степени, чем при использовании услуг розни торговой организации.

Задача 10. Себестоимость равна 100 руб.; приемлемая рентабельность составляет 10%; НДС — 20%; максимально возможный уровень розничной цены без налога с продаж — 150 руб.

Каков процент торговой скидки, торговой надбавки?

Решение: Для определения размера посреднического вознаграждения необходимо иметь два уровня цен — уровень цены, по которой посредник закупает товар (по условию задачи — это отпускная цена), и уровень цены, по которой посредник реализует товар (с учетом условий задачи — это розничная цена).

Сказанное схематично можно представить следующим образом:

РЦ = Цотп+ТС(Н).

Исходя из условия задачи:

Цотп ⁼ с/с+П+НДС = 100 + 0,1 X 100 + 0,2 X (100 + 0,1 X 100)= 132 (руб)

Тогда ТН = ТС = 150 - 132 = 18 (руб.).

При равенстве торговой надбавки и торговой скидки в абсолютном выражении они различны в процентах:

Задача 11. Себестоимость равна 200 руб.; приемлемая рентабельность составляет 20%; ставка акциза — 30%; торговая надбавка — 15%.

Каков уровень розничной цены, если налог с продаж равен 5%?

Решение: В данной задаче следует обратить внимание на то, что в условии нет НДС. Однако дан акциз, поэтому ставка НДС автоматически учитывается по самому высокому уровню, т.е. 20%.

Р Ц = с/с + П + А + НДС + ТН;

Цизг

Цопт

Цизг = 200 + 0,2 X 200 = 240 (руб.);

Цотп. с А, но без НДС ⁼ 240 + 72 = 312 (руб.);

Цотп. С НДС = 312 + 0,2 X з 12 = 374,4 (руб.);

РЦбез Нп=374,4+ 0,15 X 374,4 = 430,6 (руб.);

РЦ_{С Нп} = 430,6 х 0,05 + 430,6 = 452,1 (руб.).

Задача 12. Себестоимость равна 200 руб.; норматив рентабельности составляет 15%; НДС — 20%.

По какой цене будет осуществляться закупка, если предусмотрена личная форма расчета, а налог с продаж равен 4%.

Решение: ЦЗ = с/с + П + НДС + Н_п = 200 + 0,15 х 200 + 0,2 х (200 + 0,15 х 200) + + 0,04 х [200 + 0,15 х 200 + 0,2 х (200 + 0,15 х 200) ] = 200 + 30 + 46 + + 11,04 = 287 (руб.).

Задача 13. Себестоимость равна 200 руб.; акциз составляет З0% НДС — 20%; отпускная цена без НДС — 300 руб.; торговая надбавка – 20%.

Каков уровень розничной цены без налога с продаж?