- •Организация и методика налоговых проверок оглавление
- •Глава 1. Налоговые проверки — основная форма проведения
- •Глава 2. Производство по налоговым
- •Глава 3. Проверка правильности исчисления налога
- •Глава 4. Проверка правильности исчисления налога
- •Глава 5. Проверка правильности исчисления налога
- •5.1. Проведение камеральных налоговых проверок
- •Глава 6.Проверка правильности исчисления единого социального налога...........………………………………………………………………………………291
- •Глава 7. Проверка правильности исчисления единого
- •Введение
- •Глава 1 налоговые проверки - основная форма проведения налогового контроля
- •1.1 Виды налоговых проверок и порядок их проведения
- •1.2 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •1.2.1. Назначение камеральной налоговой проверки
- •1 2.2. Основные этапы камеральной проверки
- •1.2.3. Формы налоговой отчетности и порядок ее представления в налоговый орган
- •1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
- •1.2.4.1. Права налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки
- •1.2.4.2. Права налогоплательщика, налогового агента-организации при проведении камеральной налоговой проверки
- •1.3. Оформление результатов камеральных проверок
- •1.3.1. Порядок оформления результатов камеральных проверок
- •1.3.2. Правовые последствия проведения кнп
- •1.4. Проведение встречных налоговых проверок
- •1.4.1. Организация встречных проверок при осуществлении выездной налоговой проверки
- •1.4.2. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов
- •1.5. Осуществление проверок, связанных с правильностью применения контрольно-кассовой техники
- •1.5.1. Планирование проведения проверки по применению ккм
- •1.5.2. Порядок проведения проверки по применению ккм и ответственность за нарушение действующего законодательства
- •1.5.3. Проверка работы ккм
- •1.5.4. Проверка налогоплательщика, ведущего расчеты с применением бланков строгой отчетности
- •1.5.5. Контроль за своевременностью оприходования и полнотой учета выручки, полученной с применением ккм
- •1.5.6. Проверка ценников
- •1.5.7. Проверка лицензий и других документов
- •1.5.8. Проверка по фактам денежных расчетов с населением, установленных при анализе бухгалтерских документов предприятий и организаций
- •1.5.9. Оформление результатов проверки
- •1.5.9.1. Составление акта проверки
- •1.5.9.2. Принятие решения по акту проверки и взыскание штрафных санкций
- •1.6. Организация и проведение выездных налоговых проверок
- •1.6.1. Планирование выездных налоговых проверок
- •1.6.1.1. Использование информационных ресурсов о налогоплательщиках в целях целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок
- •Раздел I. Идентификационная часть:
- •Раздел II. Данные о совершенных налогоплательщиком хозяйственных операциях или иных сделках, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы:
- •Раздел III. Косвенные данные о хозяйственной деятельности:
- •Раздел IV. Сигнальная информация в результате проведения контрольной работы, полученная:
- •Раздел V. Другие сведения.
- •1.6.1.2. Предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок
- •1.6.1.3. Подготовка и утверждение плана выездных налоговых проверок
- •1.6.1.4. Корректировка плана проведения выездных налоговых проверок
- •1.6.2. Подготовка к проведению выездных налоговых проверок
- •1.6.2.1. Предпроверочная подготовка к проведению выездной налоговой проверки
- •1.6.2.2. Подготовка решения о проведении выездной налоговой проверки
- •1.6.3. Осуществление выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
- •1.6.3.1. Вручение налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки
- •1.6.3.2. Вручение Требования о представлении документов
- •1.6.3.3. Проведение проверки учетной документации налогоплательщика
- •1.6.3.4. Порядок производства выемки документов и предметов
- •1.6.3.5. Осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий и помещений налогоплательщика
- •1.6.3.6. Инвентаризация имущества налогоплательщика
- •1.6.3.7. Проведение экспертизы
- •1.6.3.8. Вызов свидетелей, привлечение специалистов, переводчиков, понятых для участия в выездной налоговой проверке
- •1.7. Оформление результатов выездных налоговых проверок
- •1.7.1. Составление справки об окончании выездной налоговой проверки
- •1.7.2. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки
- •1.7.3. Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок
- •1.7.3.1. Особенности рассмотрения представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок предприятий со сложной организационной структурой
- •1.7.3.2. Особенности рассмотрения представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок с участием правоохранительных органов
- •1.7.4. Порядок оформления и процедура принятия решения руководителя налогового органа по акту выездной налоговой проверки
- •1.7.5. Вручение (отправка) решения налогоплательщикам и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах
- •Глава 2 производство по налоговым правонарушениям
- •2.1. Порядок взыскания налоговых платежей по результатам проверок
- •2.1.1. Порядок взыскания налога, сбора, пени, денежных средств налогоплательщика, налогового агента-организации, находящихся на счетах в банках
- •2.1.2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика, налогового агента-организации
- •2.1.3. Взыскание налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика, налогового агента-организации
- •2.1.4. Арест имущества налогоплательщика, налогового агента-организации
- •2.2. Административная ответственность
- •2.4. Судебные споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, налоговых агентов
- •2.5. Судебные споры, возникающие по инициативе налоговых органов
- •2.6. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Глава 3 проверка правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •Ставки налога на прибыль, по которым он зачисляется в бюджеты разного уровня
- •3.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на прибыль организаций
- •3.1.1. Этап камеральной налоговой проверки показателей деклараций
- •3.1.2. Этап экономического анализа деклараций по налогу на прибыль
- •3.1.3. Проведение экономического анализа декларации по налогу на прибыль на основе данных из внутренних источников информации
- •3.1.4. Проведение экономического анализа декларации по налогу на прибыль на основе данных из внешних источников
- •3.1.6. Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения прибыли
- •3.1.6.1. Как определить дату возникновения доходов и расходов
- •3.1.6.2. Порядок распределения доходов и расходов
- •3.1.6.3. Проверка правильности отражения в учете и отчетности отдельных видов доходов и расходов
- •3.1.7. Проверка правомерности применения налогоплательщиками льгот по налогу на прибыль организаций
- •3.1.8. Уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих периодов
- •3.1.9. Контроль правильности применения организацией пбу 18/02 на этапе камеральной проверки
- •3.2. Порядок проведения выездных проверок налога на прибыль
- •Причины возникновения временных разниц
- •3.2.1. Характерные нарушения, выявляемые налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок по налогу на прибыль
- •3.2.2. Нарушения в вопросе определения налоговой базы с учетом материалов встречных проверок
- •Глава 4 проверка правильности исчисления налога на добавленную стоимость
- •4.1. Проведение камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость
- •4.1.1. Проверка статуса налогоплательщика
- •4.1.2. Правильность предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс
- •4.1.3. Проверка правильности применения ставок
- •Ставки ндс в 2003 и 2004 гг.
- •4.1.4. Проверка правомерности применяемого освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость согласно ст. 149 Налогового кодекса
- •4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы
- •4.1.6. Проверка налогоплательщиков, перешедших с общей системы на специальные налоговые режимы
- •4.1.7. Проверка правильности исчисления ндс по налоговой ставке 0%
- •4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
- •4.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость
- •Глава 5 проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц
- •5.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц
- •5.1.1. Проведение камеральных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и оформление их результатов
- •5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
- •5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты
- •5.1.2.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены социальные налоговые вычеты
- •5.1.2.3. Особенности проведения камеральной проверки деклараций, в которых заявлены имущественные налоговые вычеты
- •5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
- •5.1.2.5. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
- •Черковский Александр Александрович, постоянно проживающий в Российской Федерации (инн 231000362705), согласно поданной декларации в 2003 г. Получил следующие доходы:
- •5.1.4. Проверка правильности определения доходов, расходов, а также налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.1 Проверка правильности определения доходов налогоплательщика от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.2. Проверка правильности определения расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.3. Проверка правильности определения налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.4. Особенности проведения камеральной проверки деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиков, перечисленных в ст. 228 Налогового кодекса рф
- •5.2.1. Особенности исчисления пени при выездных налоговых проверках физических лиц
- •5.2.2. Вынесение решения по результатам выездной налоговой проверки, направление требования об уплате налога
- •5.2.3.1. Проверка правильности определения доходов
- •5.2.3.2. Проверка соответствия показаний денежных суммирующих счетчиков контрольно-кассовой техники с данными журнала кассира-операциониста (ф. № км-4) и Книги учета доходов и расходов
- •5.2.3.3. Проверка поступлений денежных средств по счету
- •5.2.4. Проверка правильности определения расходов
- •5.2.5. Особенности определения налоговой базы
- •Глава 6 проверка правильности исчисления единого социального налога
- •6.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому социальному налогу
- •6.1.1. Проверка налоговой базы по есн
- •6.1.2. Проверка правильности применения льгот
- •6.1.3. Проверка обоснованности применения регрессивных ставок налога
- •6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
- •6.1.5. Проверка правильности отражения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования
- •6.1.6. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
- •6.2.1. Критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
- •6.2.2. Проверка полноты включения в налоговую базу выплат при исчислении есн
- •6.2.3. Правильность исчисления страховых взносов на опс (налоговый вычет)
- •6.2.4. Проверка правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы
- •6.2.5. Оформление результатов проверки
- •Глава 7 проверка правильности исчисления единого налога на вмененный доход
- •7.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому налогу на вмененный доход
- •7.2. Контроль достоверности физических показателей по единому налогу, проводимый работниками налоговых органов в рамках административного законодательства
- •7.3.1. Порядок составления, учета, оформления и регистрации протоколов осмотра по единому налогу на вмененный доход
- •7.3.2. Порядок организации и периодичность проведения проверок по единому налогу на вмененный доход
- •Нормативные документы
Нормативные документы
Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12.12.93 г.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон №145-ФЗ от 31.07.98 (в ред. от 23.12.03).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон №51-ФЗ от 30.11.94 (в ред. от 29.06.04).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон №14-ФЗ от 26.01.96 (в ред. от 23.12.03).
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон № 195-ФЗ от 30.12.01 (в ред. от
09.05.04).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000 (в ред. от 28.07.04).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.98 (в ред. от 29.06.04).
Уголовный кодекс РФ: Федеральный закон №63-ФЗ от 13.03.96 (в ред. от 11.03.04).
О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 (в ред. от 30.06.03).
О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2002 год: Федеральный закон №61-ФЗ от 29.05.02.
О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон №115-ФЗ от 15.08.96 (в ред. от 29.06.04).
О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон №191-ФЗ от 31.12.02.
О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон №110-ФЗ от 06.08.01.
О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон №88-ФЗ от 14.06.95 (в ред. от 21.03.02).
О защите прав потребителей: Федеральный закон № 2-ФЗ от 09.01.96.
О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон №128-ФЗ от 08.08.01.
О налоге на прибыль: Федеральный закон № 2116-1 от 27.12.91.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон№ 943-1 от 21.03.91 (в ред. от 29.06.04).
О приватизации государственного и муниципального имущества: Федеральный закон № 178-ФЗ от 21.12.01 (в ред. от 27.02.03).
О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Федеральный закон № 5215-1 от 18.06.93.
О федеральном бюджете на 2003 год: Федеральный закон №176-ФЗ от 24.12.02 г.
Об акционерных обществах: Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.12.95 (в ред. от 06.04.04).
Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.98 (в ред. от 21.03.02).
Об обязательном пенсионном страховании в РФ: Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.01 (в ред. от 31.12.02).
Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Постановление Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30.07.93 (в ред. от 07.08.98).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99):Приказ Минфина России №32н от 06.05.99 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99):Приказ Минфина России №33н от 06.05.99 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02): Приказ Минфина России № 114н от 19.11.02.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 (в ред. от 07.05.03).
О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 22.07.03 № 67н
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина России № 49 от 13.06.95.
Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ Минфина России и МНС России № 20н/БГ-3-04/39 от 10.03.99.
Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ Минфина России №20н и МНС России № БГ-3-04/39 от 10.03.99 г.
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин: Приказ Минфина РФ № 104 от 30.08.93 г.
Единые требования к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам: Приказ МНС России №БГ-3-06/627@ от 17.11.03 г.
О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах: Приказ МНС России № АП-3-16/138 от 10.04.2000 г.
О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности: Приказ МНС России № БГ-3-29/465 от 29.08.02 г.
Об утверждении формы декларации по акцизам и инструкции по ее заполнению: Приказ МНС России №БГ-3-03/675@ от 10.12.03 г.
Об утверждении формы декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкции по ее заполнению: Приказ МНС России №БГ-3-03/644 от 20.11.03 г.
Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль и инструкции по ее заполнению: Приказ МНС России №БГ-3-02/614 от 11.11.03 г.
Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения: Приказ МНС России №БГ-3-22/648 от 12.11.02 г.
Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения: Приказ МНС России №БГ-3-22/647от12.11.02г.
Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и инструкции по ее заполнению: Приказ МНС России № БГ-3-05/550 от 09.10.02 г.
Порядок назначения выездных налоговых проверок: Приказ МНС России № АП-3-16/318 от08.10.99 (вред, от07.02.2000 г.).
Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых, органах:Приказ ГНС России № ВГ-3-14/36 от 22.06.95 г.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Решение совета директоров Центрального банка Российской Федерации № 40 от 22.09.93 (в ред. от 26.02.96 г.).
Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации: Письмо Центрального банка Российской Федерации № 51 и ГНС России №ВЗ-6-13/272 от 18.08.93 г.
Методические рекомендации по проведению налоговыми органами проверок полноты и своевременности перечисления в бюджет указанных выше неналоговых доходов, доведенных управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации: Письмо МНС России № ДЧ-6-07/300@ от 18.04.2000г.
О направлении методических указаний по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых: Письмо МНС России № АС-6-21/337 от 22.03.02 г.
О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения: Письмо МНС России № АС-6-16/369® от 07.05.01 г.
О сроках и порядке перечисления в бюджет дивидендов и арендной платы: Письмо Минфина России №143 и Госналогслужбы России № ЮУ-4-15/194н от 08.12.93 г.
1 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является правопреемником упраздненного МНС России. Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.04 № 314.
2 Федеральная налоговая служба (ФНС России). Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.04 №314.
3 Федеральная налоговая служба. Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.04 № 314.
4 Министерство информационных технологий и связи РФ (Мининформ связи России). Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.04 № 314.
5 Упразднена в марте 2003 г. Функции ФСФО России переданы Минюсту, Минэкономразвития и Росимуществу.