- •Организация и методика налоговых проверок оглавление
- •Глава 1. Налоговые проверки — основная форма проведения
- •Глава 2. Производство по налоговым
- •Глава 3. Проверка правильности исчисления налога
- •Глава 4. Проверка правильности исчисления налога
- •Глава 5. Проверка правильности исчисления налога
- •5.1. Проведение камеральных налоговых проверок
- •Глава 6.Проверка правильности исчисления единого социального налога...........………………………………………………………………………………291
- •Глава 7. Проверка правильности исчисления единого
- •Введение
- •Глава 1 налоговые проверки - основная форма проведения налогового контроля
- •1.1 Виды налоговых проверок и порядок их проведения
- •1.2 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •1.2.1. Назначение камеральной налоговой проверки
- •1 2.2. Основные этапы камеральной проверки
- •1.2.3. Формы налоговой отчетности и порядок ее представления в налоговый орган
- •1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
- •1.2.4.1. Права налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки
- •1.2.4.2. Права налогоплательщика, налогового агента-организации при проведении камеральной налоговой проверки
- •1.3. Оформление результатов камеральных проверок
- •1.3.1. Порядок оформления результатов камеральных проверок
- •1.3.2. Правовые последствия проведения кнп
- •1.4. Проведение встречных налоговых проверок
- •1.4.1. Организация встречных проверок при осуществлении выездной налоговой проверки
- •1.4.2. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов
- •1.5. Осуществление проверок, связанных с правильностью применения контрольно-кассовой техники
- •1.5.1. Планирование проведения проверки по применению ккм
- •1.5.2. Порядок проведения проверки по применению ккм и ответственность за нарушение действующего законодательства
- •1.5.3. Проверка работы ккм
- •1.5.4. Проверка налогоплательщика, ведущего расчеты с применением бланков строгой отчетности
- •1.5.5. Контроль за своевременностью оприходования и полнотой учета выручки, полученной с применением ккм
- •1.5.6. Проверка ценников
- •1.5.7. Проверка лицензий и других документов
- •1.5.8. Проверка по фактам денежных расчетов с населением, установленных при анализе бухгалтерских документов предприятий и организаций
- •1.5.9. Оформление результатов проверки
- •1.5.9.1. Составление акта проверки
- •1.5.9.2. Принятие решения по акту проверки и взыскание штрафных санкций
- •1.6. Организация и проведение выездных налоговых проверок
- •1.6.1. Планирование выездных налоговых проверок
- •1.6.1.1. Использование информационных ресурсов о налогоплательщиках в целях целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок
- •Раздел I. Идентификационная часть:
- •Раздел II. Данные о совершенных налогоплательщиком хозяйственных операциях или иных сделках, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы:
- •Раздел III. Косвенные данные о хозяйственной деятельности:
- •Раздел IV. Сигнальная информация в результате проведения контрольной работы, полученная:
- •Раздел V. Другие сведения.
- •1.6.1.2. Предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок
- •1.6.1.3. Подготовка и утверждение плана выездных налоговых проверок
- •1.6.1.4. Корректировка плана проведения выездных налоговых проверок
- •1.6.2. Подготовка к проведению выездных налоговых проверок
- •1.6.2.1. Предпроверочная подготовка к проведению выездной налоговой проверки
- •1.6.2.2. Подготовка решения о проведении выездной налоговой проверки
- •1.6.3. Осуществление выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
- •1.6.3.1. Вручение налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки
- •1.6.3.2. Вручение Требования о представлении документов
- •1.6.3.3. Проведение проверки учетной документации налогоплательщика
- •1.6.3.4. Порядок производства выемки документов и предметов
- •1.6.3.5. Осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий и помещений налогоплательщика
- •1.6.3.6. Инвентаризация имущества налогоплательщика
- •1.6.3.7. Проведение экспертизы
- •1.6.3.8. Вызов свидетелей, привлечение специалистов, переводчиков, понятых для участия в выездной налоговой проверке
- •1.7. Оформление результатов выездных налоговых проверок
- •1.7.1. Составление справки об окончании выездной налоговой проверки
- •1.7.2. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки
- •1.7.3. Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок
- •1.7.3.1. Особенности рассмотрения представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок предприятий со сложной организационной структурой
- •1.7.3.2. Особенности рассмотрения представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок с участием правоохранительных органов
- •1.7.4. Порядок оформления и процедура принятия решения руководителя налогового органа по акту выездной налоговой проверки
- •1.7.5. Вручение (отправка) решения налогоплательщикам и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах
- •Глава 2 производство по налоговым правонарушениям
- •2.1. Порядок взыскания налоговых платежей по результатам проверок
- •2.1.1. Порядок взыскания налога, сбора, пени, денежных средств налогоплательщика, налогового агента-организации, находящихся на счетах в банках
- •2.1.2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика, налогового агента-организации
- •2.1.3. Взыскание налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика, налогового агента-организации
- •2.1.4. Арест имущества налогоплательщика, налогового агента-организации
- •2.2. Административная ответственность
- •2.4. Судебные споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, налоговых агентов
- •2.5. Судебные споры, возникающие по инициативе налоговых органов
- •2.6. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Глава 3 проверка правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •Ставки налога на прибыль, по которым он зачисляется в бюджеты разного уровня
- •3.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на прибыль организаций
- •3.1.1. Этап камеральной налоговой проверки показателей деклараций
- •3.1.2. Этап экономического анализа деклараций по налогу на прибыль
- •3.1.3. Проведение экономического анализа декларации по налогу на прибыль на основе данных из внутренних источников информации
- •3.1.4. Проведение экономического анализа декларации по налогу на прибыль на основе данных из внешних источников
- •3.1.6. Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения прибыли
- •3.1.6.1. Как определить дату возникновения доходов и расходов
- •3.1.6.2. Порядок распределения доходов и расходов
- •3.1.6.3. Проверка правильности отражения в учете и отчетности отдельных видов доходов и расходов
- •3.1.7. Проверка правомерности применения налогоплательщиками льгот по налогу на прибыль организаций
- •3.1.8. Уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих периодов
- •3.1.9. Контроль правильности применения организацией пбу 18/02 на этапе камеральной проверки
- •3.2. Порядок проведения выездных проверок налога на прибыль
- •Причины возникновения временных разниц
- •3.2.1. Характерные нарушения, выявляемые налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок по налогу на прибыль
- •3.2.2. Нарушения в вопросе определения налоговой базы с учетом материалов встречных проверок
- •Глава 4 проверка правильности исчисления налога на добавленную стоимость
- •4.1. Проведение камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость
- •4.1.1. Проверка статуса налогоплательщика
- •4.1.2. Правильность предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс
- •4.1.3. Проверка правильности применения ставок
- •Ставки ндс в 2003 и 2004 гг.
- •4.1.4. Проверка правомерности применяемого освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость согласно ст. 149 Налогового кодекса
- •4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы
- •4.1.6. Проверка налогоплательщиков, перешедших с общей системы на специальные налоговые режимы
- •4.1.7. Проверка правильности исчисления ндс по налоговой ставке 0%
- •4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
- •4.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость
- •Глава 5 проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц
- •5.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц
- •5.1.1. Проведение камеральных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и оформление их результатов
- •5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
- •5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты
- •5.1.2.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены социальные налоговые вычеты
- •5.1.2.3. Особенности проведения камеральной проверки деклараций, в которых заявлены имущественные налоговые вычеты
- •5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
- •5.1.2.5. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
- •Черковский Александр Александрович, постоянно проживающий в Российской Федерации (инн 231000362705), согласно поданной декларации в 2003 г. Получил следующие доходы:
- •5.1.4. Проверка правильности определения доходов, расходов, а также налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.1 Проверка правильности определения доходов налогоплательщика от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.2. Проверка правильности определения расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.3. Проверка правильности определения налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
- •5.1.4.4. Особенности проведения камеральной проверки деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиков, перечисленных в ст. 228 Налогового кодекса рф
- •5.2.1. Особенности исчисления пени при выездных налоговых проверках физических лиц
- •5.2.2. Вынесение решения по результатам выездной налоговой проверки, направление требования об уплате налога
- •5.2.3.1. Проверка правильности определения доходов
- •5.2.3.2. Проверка соответствия показаний денежных суммирующих счетчиков контрольно-кассовой техники с данными журнала кассира-операциониста (ф. № км-4) и Книги учета доходов и расходов
- •5.2.3.3. Проверка поступлений денежных средств по счету
- •5.2.4. Проверка правильности определения расходов
- •5.2.5. Особенности определения налоговой базы
- •Глава 6 проверка правильности исчисления единого социального налога
- •6.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому социальному налогу
- •6.1.1. Проверка налоговой базы по есн
- •6.1.2. Проверка правильности применения льгот
- •6.1.3. Проверка обоснованности применения регрессивных ставок налога
- •6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
- •6.1.5. Проверка правильности отражения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования
- •6.1.6. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
- •6.2.1. Критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
- •6.2.2. Проверка полноты включения в налоговую базу выплат при исчислении есн
- •6.2.3. Правильность исчисления страховых взносов на опс (налоговый вычет)
- •6.2.4. Проверка правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы
- •6.2.5. Оформление результатов проверки
- •Глава 7 проверка правильности исчисления единого налога на вмененный доход
- •7.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому налогу на вмененный доход
- •7.2. Контроль достоверности физических показателей по единому налогу, проводимый работниками налоговых органов в рамках административного законодательства
- •7.3.1. Порядок составления, учета, оформления и регистрации протоколов осмотра по единому налогу на вмененный доход
- •7.3.2. Порядок организации и периодичность проведения проверок по единому налогу на вмененный доход
- •Нормативные документы
7.3.1. Порядок составления, учета, оформления и регистрации протоколов осмотра по единому налогу на вмененный доход
По результатам мероприятий налогового контроля составляются протоколы:
осмотра по установленной форме;
в случае выявления административного правонарушения — об административном правонарушении (далее — административный).
В указанных протоколах в обязательном порядке отражаются все выявленные факты нарушений налогового законодательства и обстоятельства, имеющие значение для принятия решения по результатам проверки. В протоколах не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями должностных лиц, подписавших протокол.
Протокол осмотра (административный) составляется в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю (представителю) объекта проверки. При осуществлении осмотра нескольких объектов обложения единым налогом протокол по каждому из них составляется отдельно.
Протоколы осмотра (административные) хозяйствующего субъекта по вопросу достоверности физических показателей по единому налогу должны быть пронумерованы типографским способом и учтены в специальном журнале. Протоколы выдаются должностным лицам налоговых органов, которым поручается провести осмотр объектов обложения единым налогом под роспись с указанием номера и даты выдачи.
Неиспользованные и испорченные протоколы подлежат возврату в течение пяти рабочих дней с даты их получения:
протоколы осмотра и другие материалы по проверке единого налога не позднее следующего за днем проведения проверки рабочего дня передаются в отдел (подразделение) камеральных проверок;
административный - по подведомственности, в соответствии со ст.23.1 КоАП РФ, с обязательной регистрацией в специальном журнале.
По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплательщики — физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических лиц-налогоплательщиков, виновных в их совершении, производится налоговыми органами в соответствии с административным законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, осуществляется налоговым органом в порядке установленном ст. 101 части I Налогового кодекса РФ.
7.3.2. Порядок организации и периодичность проведения проверок по единому налогу на вмененный доход
Рейдовыми и (или) выездными налоговыми проверками в обязательном порядке должны быть охвачены не менее одного раза в течение года все объекты предпринимательской деятельности организаций-налогоплательщиков, представляющих декларации по единому налогу. Инспекциями ежегодно в срок до 1 февраля утверждается перечень трудноконтролируемых объектов, облагаемых единым налогом на вмененный доход, в целях помесячного (в течение каждого налогового периода) осмотра в порядке ст.27.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Перечень трудноконтролируемых объектов может ежеквартально уточняться на основании вновь полученной информации отделами камерального контроля.
Осмотры объектов организаций, осуществляющих деятельность в трудно контролируемых сферах, а также систематически представляющих недостоверные сведения о физических показателях проводятся в течение каждого налогового периода (помесячно) в соответствии с планом проведения проверок, утвержденным руководителем налогового органа. Осмотры объектов налогоплательщиков по заключениям отдела по работе с налогоплательщиками проводятся в пятидневный срок с даты получения заключения, но не позднее даты окончания текущего налогового периода.
Организации, у которых были установлены расхождения фактических данных и данных, указанных в декларациях по единого налога за предыдущий налоговый период или другой месяц отчетного налогового периода, в обязательном порядке подлежат включению в перечень трудноконтролируемых субъектов для проведения налоговым органом систематических проверок в течение всего года не реже одного раза в месяц.
В период с мая по сентябрь ежемесячно проводятся проверки организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг общественного питания и розничной торговли, а также других сферах предпринимательской деятельности в соответствии со спецификой отдельных территорий края.