Черковский Александр Александрович, постоянно проживающий в Российской Федерации (инн 231000362705), согласно поданной декларации в 2003 г. Получил следующие доходы:

1. С 01.01.2003 г. по 31.12.2003 г. в АО «Гранит» Черковский А.А. ежемесячно получал заработную плату. В январе 2003 г. были предоставлены стандартные налоговые вычеты:

в размере 400 руб. (пп.З п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ);

на обеспечение ребенка в размере 300 руб. (пп.4 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ).

2. В марте 2003 г. в ЗАО «Литграф» Черковский А.А. получил по авторскому договору вознаграждение в сумме 115 000 руб., налоговым агентом удержан налог на доходы физических лиц в размере 14 950 руб.

В авторском договоре предусмотрено, что профессиональные расходы по подготовке и созданию литературного произведения осуществляется автором за счет собственных средств, т.е. Черковский А.А. может получить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п.З ст.221 Налогового кодекса РФ.

3. От издательства «С1оск» (Великобритания, Лондон) 07.01.2003 г. Черковский получил 2000 долл. США за публикацию. На дату получения дохода курс, установленный Банком России, составлял 31,7844руб./долл. США.

Документы, подтверждающие уплату налога с авторского вознаграждения, у Черковского А.А. отсутствуют. В авторском договоре предусмотрено, что профессиональные расходы по публикации статьи осуществляются автором за счет собственных средств. Следовательно, как и в предыдущей ситуации, Черковский А.А. может получить профессиональный налоговый вычет.

4. Черковский владеет акциями открытого акционерного общества «Самшит», по которым в 2003 г. им были получены дивиденды в размере 60 000 руб. С дивидендов удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3600 руб. (60 000 руб. * 6%).

5. В июне 2003 г. за участие в рекламной кампании товаров Черковский получил приз стоимостью 2700 руб. от акционерного общества «Самшит».

6. В июле 2003 г. Черковский продал принадлежавшие ему ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, г-ну Кабакову Ю.И. (ИНН 230800599437) за 138 000 руб., данные ценные бумаги находились в собственности Черковского более трех лет.

7. Черковский в августе 2003 г. продал г-же Максимовой А.Н. (ИНН 230401972953) квартиру, принадлежащую ему на праве собственности свыше пяти лет стоимостью 1 570 000 руб.

8. 01.03.2003 г. Черковский приобрел в собственность квартиру стоимостью 1 560 000 руб. Право собственности на нее было зарегистрировано 07.05.2003 г.

9. В октябре 2003 г. Черковский прошел лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он уплатил 35 000 рублей. Вид лечения Черковского не включен в перечень дорогостоящих видов лечения.

12.03.2004 г. г-н Черковский представил в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме №3-НДФЛ. На основании данной декларации он заявляет право на получение социального налогового вычета в части оплаты за свое лечение, имущественных налоговых вычетов, а также профессиональных налоговых вычетов. К декларации Черковский А.А. приложил полный пакет документов, подтверждающих указанные в декларации сведения и документы, необходимые для получения налоговых вычетов.

Декларация заполнена на десяти листах: первые два листа налоговой декларации — обязательные для заполнения всеми, кто подает данную декларацию, восемь листов — приложения.

В ходе КНП декларации о доходах физических лиц форма №3-НДФЛ для нашего конкретного случая проверяются:

Лист 01 — правильность и полнота заполнения всех данных налогоплательщика, достоверность подписи.

Лист 02 - полнота отражения в п. 1 общей суммы дохода по ставке 13%, в п. 2 общей суммы вычетов, в IV разделе расчет общей суммы, подлежащей возврату из бюджета.

Приложение А - «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%» — полнота перенесения всех указанных в других Приложениях Декларации доходов от источников в Российской Федерации, облагаемых по ставке 13%.

Приложение Б - «Доходы в иностранной валюте, облагаемые по ставке 13%» — правильность отражения кода валюты, курса иностранной валюты, правильность пересчета соответствующей суммы полученного дохода в рубли, расчет суммы налога.

Приложение Г - «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества» — обоснованность применения имущественного налогового вычета в отношении доходов от продажи имущества, в части обоснованности применения налоговых вычетов в отношении доходов от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности три года и более, сумма налогового вычета по пп.З.2.2 п.3.2, размер которого не должен превышать сумму дохода от всех источников выплаты по данным сделкам, указанным в пп.З.2.1 п.3.2.

Приложение Д - «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера» -правильность отражения кода расхода (в нашем случае - 405, так как подтверждающих документов нет, применяется норматив 20%), п. 1.1 — общая сумма доходов и п. 1.2 — общая сумма доходов.

Приложение Е — «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» — правильность расчета налогоплательщиком стандартного вычета в размере 400 руб. (пп. 2.1 п. 2), стандартного вычета в размере 300 руб. (пп. 2.2 п. 2), правильность определения количества месяцев, в которых доход не превысил 20 000 руб. (пп. 1.1 п. 1), а также с учетом расходных документов размер социального налогового вычета на лечение (пп. 3.4 п. 3).

Приложение Ж — «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры» - расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилого объекта - из суммы доходов, облагаемых по ставке 13% (суммирование доходов, отраженных в пп. 2.1. п. 2 Приложения А, в пп. 2.1 п. 2 Приложения Б), вычитаются суммы:

отраженная в пп. 2.5 п. 2 Приложения Г;

отраженная в пп. 3.3 п. 3 Приложения Г;

отраженная в пп. 1.2 п. 1 Приложения Д;

отраженная в п. 2.4 п. 2 Приложения Е;

отраженная в пп.3.6 п.З Приложения Е.

Приложение З — «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%» -сверяются данные, отраженные в приложении с данными справки о доходах по ф. № 2-НДФЛ, проверяется перенесение данных из Приложения 3 в лист 02 декларации.

Приложение И — «Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%» — сверяется с данными справки о доходах ф. № 2-НДФЛ проверяется перенесение данных в лист 02 декларации.

По итогам КНП декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной Черковским А.А., налогоплательщиком подтверждено право на предоставление ему социального, имущественных, профессиональных налоговых вычетов — сумма, подлежащая возврату из бюджета Черковскому А.А. в 2004 г., составила 45 709 руб.