2.5. Судебные споры, возникающие по инициативе налоговых органов

Судебные споры, вытекающие из отношений, связанных с проведением налоговых проверок, возникают по инициативе налоговых органов, как правило, при обращении налоговых органов в арбитражные суды с заявлениями о взыскании налога, сбора, пени с организаций (ст.46 НК РФ). Повторим, что по результатам проверок налоговые органы имеют право обратиться в арбитражные суды с заявлениями о наложении на организации налоговых санкций, предусмотренных ст.119, 122, 123, 126 НК РФ.

При обращении налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании с организации сумм налогов и (или) сборов и (или) пени и (или) наложении других налоговых санкций за совершение правонарушений организация в зависимости от своей оценки правомерности требований налогового органа вправе:

согласиться с требованиями налогового органа, признав требования полностью;

согласиться с требованиями налогового органа частично, признав требование в какой-либо части;

возражать против заявленных требований налогового органа.

Если организация, ее представитель устно и (или) письменно сообщат суду о согласии привлечения их к налоговой ответственности и взыскании с них налога и (или) сбора и (или) пени и (или) штрафа(ов) в полном объеме, признание требований будет считаться полным.

Если организация, ее представитель устно и (или) письменно сообщат суду о согласии взыскания с них части из заявленных налоговым органом к взысканию сумм налогов и (или) сборов и (или) пени и (или) штрафа(ов), признание требований будет считаться частичным.

Признание требования налогового органа о наложении санкции будет частичным и при сообщении организацией, ее представителем суду о согласии привлечения их к налоговой ответственности, но об имеющихся возражениях против взыскания суммы штрафа(ов) в полном объеме, мотивируя это смягчающими вину обстоятельствами в действиях (бездействии) организации.

В ситуации несогласия организации с требованиями налогового органа о взыскании сумм налогов, сборов, пени, привлечении ее к налоговой ответственности и наложении на нее налоговых санкций организация вправе защитить свои права, возражая против требований налогового органа посредством:

опровержения требований, изложенных в первоначальном заявлении, предъявленном налоговым органом (представление отзыва с опровержением доводов налогового органа о правомерности взыскания сумм налогов, сборов, пени, о привлечении к ответственности);

подачи в арбитражный суд встречного заявления к налоговому органу, обратившемуся в суд, о признании незаконным решения этого налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности.

2.6. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Моментом выявления обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, является вынесение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации признаками преступления при совершении нарушения законодательства о налогах и сборах выступают:

непредставление физическим лицом налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, повлекших за собой неуплату налогов и (или) сборов в сумме, составляющих за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышающей 300 000 руб.;

непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, повлекших за собой неуплату налогов и (или) сборов в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышающей 1 500 000 руб.;

неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в сумме, составляющий за этот период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля не исчисленных, не удержанных, не перечисленных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо в сумме превышающей 1500000руб.;

сокрытие денежных средств либо имущества в организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенные собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере.

Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями ст. 16 и 17 Федерального закона «О государственной тайне» от 21.07.93 №5485-1 ИСТ.102НКРФ.