2.4. Судебные споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, налоговых агентов

По результатам проведенных налоговым органом налоговых проверок по инициативе налогоплательщика, налогового агента могут возникнуть судебные споры вследствие подачи организации-налогового агента заявления о:

1) признании незаконными решений налоговых органов и недействительными актов налогового органа, не относящихся к решениям (писем, уведомлений, требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, налогового агента-организации в банке, постановлений об аресте имущества налогоплательщика, налогового агента-организации и иных актов и действий должностных лиц налоговых органов);

2) признании незаконными действий должностных лиц налоговых органов, выразившихся в принятии решения, а также актов, не относящихся к решениям;

3) признании незаконными действий должностных лиц налоговых органов, не связанных с изданием актов;

4) признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа.

Срок подачи заявления в арбитражный суд составляет три месяца со дня, когда налогоплательщик-организация, налоговый агент узнал или должен был узнать о нарушении его прав. Следовательно, срок для обращения в вышестоящий налоговый орган с жалобой на решение налогового органа, действия или бездействие должностных лиц налогового органа и срок для обращения в суд с подобным заявлением составляет три месяца.

Обращение в вышестоящий налоговый орган необязательно и зависит от волеизъявления налогоплательщика, налогового агента.

Кроме того, если налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, он скорее всего пропустит срок для обращения в суд с заявлением о признании незаконным данного решения налогового органа и впоследствии, если его жалоба не будет удовлетворена вышестоящим налоговым органом, налогоплательщик будет только вправе обратиться с заявлением в суд о признании недействительным решения, принятого вышестоящим налоговым органом по жалобе налогоплательщика.

Налогоплательщику, налоговому агенту необходимо оценить все обстоятельства его спора с налоговыми органами при принятии решения о выборе органа (вышестоящий налоговый орган или суд), в который им будет подана жалоба (заявление) на решение, действия или бездействие налогового органа.

Обращаем внимание на обязательные сведения, которые должны содержаться в заявлениях, подаваемых в суд:

наименование арбитражного суда, в который подается заявление; по общему правилу заявление подается в суд по месту нахождения ответчика (налогового органа);

наименование заявителя, его место нахождения;

наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие);

название, номер, дата принятия оспариваемого акта, решения, указание времени совершения действий;

права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием);

законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению заявителя, не соответствуют оспариваемый акт, решение, действия (бездействие);

требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) — незаконными;

перечень прилагаемых к заявлению документов;

заявление может содержать ходатайство о приостановлении действия оспариваемого акта, решения.

К заявлению прилагаются документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и в размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины. На это указывает ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).

Согласно ст. 125 АПК РФ для правильного и своевременного рассмотрения дела в заявлении могут быть указаны и иные сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д. К заявлению также должен быть приложен текст оспариваемого акта, решения. Копии заявления и приложенных к нему документов в обязательном порядке должны быть направлены другим лицам, участвующим в деле.

В случае если заявление подписано представителем истца, к заявлению прилагается доверенность, подтверждающая его полномочия на предъявление заявления; если руководителем организации, то документы, удостоверяющие его служебное положение, а также учредительные и иные документы.