11. Финансовое планирование, его сущность, основные задачи, методы финансового планирования и его виды

Эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов и c указанием их источников.

Планирование - процесс разработки и принятия целевых установок всех финансовых ресурсов, как в количественном, так и в качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.

Рыночная экономика изменила подход к финансовому планированию и в настоящее время выявлены основные недостатки которые были допущены до 1992 г.

Недостатки:

1. Процесс планирования по традиции начинается от производства продукции, а не от сбыта ее.

2. Планирование ведется по очень трудоемкой схеме (много документов).

3. Процесс планирования затянут во времени, что не позволяет принятие управленческих решений.

4. Преобладает затратный механизм ценообразования.

5. На предприятии отсутствует деление затрат на постоянные и переменные, не используется понятие маржинальной прибыли, не проводится анализ безубыточности продаж.

6. Не оценивается эффект операционного рычага.

7. Не проводится анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Основное значение финансового планирования для предприятия заключается в том,

- что оно воплощает выработанные стратегические цели, в форме конкретных финансовых показателей.

- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические показатели развития;

- представляет возможности определения жизнеспособности предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом получателя финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование связано с предотвращением ошибочных действий в области финансов и с уменьшением числа неиспользуемых возможностей.

Основные задачами финансового планирования являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного использования вложенного капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных ресурсов за счет увеличения прибыли и экономического использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовое планирование обеспечивает финансовыми ресурсами предпринимательский план предприятия. В практике финансового планирования применяются следующие методы:

- Метод экономического анализа. Он позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, а также внутренние резервы предприятия.

- Сущность нормативного метода. заключается в том, что на основе ранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами является: - ставки налогов и сборов; - нормы амортизационных отчислений; - уровень рентабельности и т.д.

Применяются те нормативы, кот. разработало само предприятие – современные методы калькулирования затрат.

- Метод балансовых расчетов. Основан на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату и на перспективу.

- Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении фин.планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления фин.ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях денежных средств на определенную дату и бюджетирование всех издержек и расходов.

- Метод многовариантного расчета. Состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с целью выбора из них более оптимального варианта.

- Математическое моделирование позволяет количественно выразить тесноту взаимосвязи между фин. показателями и основными факторами их определяющими.

Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов финансовых показателей.

При планировании финансовых показателей самым распространенным методом является нормативный метод. Сущность и содержание нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов рассчитывается потребность предприятия в финансовых показателях (и ресурсах).

Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы в оборотных средствах.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает в себя:

1. Федеральные нормативы – являются едиными для всей территории РФ. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование.

2. Республиканские (краевые, областные) – действуют в отдельных районах РФ и охватывают ставки республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов.

3. Местные нормативы.

4. Нормативы предприятий – нормы, разрабатываемые самими предприятиями и используются для регулирования производственно-торговых процессов, контролем за использованием финансовых ресурсов и по использованию кап. вложений.

5. Отраслевые нормативы – применяются в масштабах отдельных отраслей или подгруппам организационно правовой формы предприятия. Эти нормативы включают нормы предельных уровней рентабельности предприятия.

Процесс финансового планирования состоит из нескольких этапов:

1. Анализируются финансовые показатели за предыдущий период (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).

2. Составление основных прогнозных документов (формы №1,2,4,5).

3. Уточнение данных, запланированных при прогнозировании.

4. Осуществляется оперативное планирование.

Т.о. финансовое планирование включает в себя 3 вида плана: перспективное, текущее, оперативное.

- Перспективное финансовое планирование. Период перспективного планирования от 1г. до 3 лет и включает в себя разработку стратегии развития предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия определяет долгосрочные цели фин.деятельности. Цели финансовой стратегии подчинены общей стратегии развития предприятия..

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по основным направлениям деятельности (налоговая, амортизационная политика, политика по выплате дивидендов и т.д.)

Важное значение при формировании финансовой стратегии является учет факторов риска.

Основой составления финансового прогноза является бухгалтерская и статистическая отчетность. Основными документами финансового перспективного .планирования являются: - прогноз отчета о прибылях и убытках.; - прогноз отчета о движении денежных средств; - прогноз бухгалтерского баланса.

-Текущее финансовое планирование – это часть перспективного планирования и представляет собой конкретизацию его показателей. Оно включает в себя: - разработку отчета о прибылях и убытках.; - отчета о движении денежных средств; - составление бухгалтерского баланса.

- Оперативное финансовое планирование. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетном счет и расходованием финансовых ресурсов предприятие использует оперативное планирование, которое включает в себя: 1) составление и использование платежного календаря 2) кассового плана 3) кредитного плана.