1.Законодавчі зміни

Прибуток – визначається шляхом зменшення суми доходів(Д) на собівартість та суму інших витрат(В).

У визначення дати визнання Д та В не буде застосовуватись правило першої події.

Д від надання послуг визначається по даті складанні акта або іншого док-та, що підтверджує надання послу. Знімаються обмеження на включення до складу В на навчання та перепідготовку прац-в, ремонтних В (не відносяться на первісну варт-ть об’єкта), В на страхування.

Замість 4 груп ОЗ уводяться 16 груп з окремими мін допустимими термінами корисного використання таких засобів, наприклад, мін термін корисного викор-ня будинків -20 р, споруд – 15, ТЗ – 5 р.

Амортизація нараховується на кожен об’єкт ОЗ окремо. Замість податкового методу амортизації, тепер можна використовувати кожен з 5 мет-в передбачених в БО.

Ставки податку на прибуток: з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. - 21%; з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р. - 19%; з 01.01.2014 р. - 16%.

Податковий кодекс передбачає також інші ставки податку на прибуток: 0% - при оподаткуванні страхової діяльності юросіб, що здійснюють страхування життя (п. 151.2, 156.2 ПКУ); 0, 4, 6, 12, 15 і 20% - при оподаткуванні доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб з джерелом їх походження з України у випадках, встановлених ст. 160 ПКУ.

2. Платники податку на прибуток, об’єкт, база оподаткування

Платниками податку (ПП) з числа резидентів є:

суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами та їх відокремлені підрозділи;

- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту.

- підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

- неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

ПП з числа нерезидентів є:

- юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України "Про Національний банк України".

Об'єкт оподаткування

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Податкова база

Податковою базою для цілей цього розділу визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування

3. Порядок визначення доходів та їх склад

Доходи (Д), що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до Д звітного періоду складаються з:

- доходу від операційної діяльності

- інших доходів

Д визначаються на підставі первинних док-тів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення БО. Суми, відображені у складі Д платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його Д.

Дохід від операційної діяльності банківських установ, до якого включаються: 

а) процентні Д за кредитно-депозитними операціями (в т.ч. за коррахунками) та ЦП, придбаними банком; 

б) комісійні Д, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з ЦП, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління; 

в) прибуток від операцій з торгівлі ЦП;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

д) надлишкові суми страхового резерву та суми заборгованості, що підлягають включенню до складу доходу

е) Д від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу);

є) дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна; 

ж) інші доходи, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг; 

Інші доходи включають: 

а) Д у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів,

б) Д від операцій оренди/лізингу,

в)суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду; 

г) вартість послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді,

д) суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду,

е) суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів; 

є) суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соц страх-ня або бюджетів, отримані ПП; 

ж) доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному податковому періоді; 

з) дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів; 

и) інші доходи платника податку за звітний податковий період.