Тема 6 «Облік консолідованого податку на прибуток і звітність»

1.Положення про ведення консолідованого податку на прибуток (кпп)

Положення про порядок роботи банку зі сплати КПП ґрунтується на ПКУ, ЗУ «Про Б і банк діял», порядку складання декларації з под. на приб Б, інших нор-правових актів.

Положення регламентує:

• Порядок форм-ня под. звітності у вигляді декларації про приб Б

• Порядок фом-ня зведеної под. звітності у виглдекларації про приб по регіону

• Порядок форм-няконсолідов декларації по Б

• Порядок перевірки под. звітності на всіх 3х рівнях

• Порядок розподілу сум под. на приб між Б і його балансовими установами

• Порядок розрах-в з бюджетом і взаєморозрах-в Б з його балансовими установами

• Порядок надання под. звітності

• Порядок відповідальності посадових осіб

• Тож, положення є обов’язковим до виконання всіма баланс установами.

8.Податковий кредит

Право на віднесення сум податку до ПК виникає у разі здійснення операцій з (ст. 198):

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (буд-во, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну теритУкр;

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній теритУкр, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна теритУкр;

г) ввезення необоротних активів на митну теритУкри за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до ПК вважається:

дата тієї події, що відбулася раніше:

-дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

-дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Датою виникнення права лізингоотримувача на збільшення ПК для операцій лізингу є дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

ПК звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою.

Якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно з метою подальшого продажу таке право зберігається до моменту продажу такого заставленого майна.

2.Порядок формування под. Звітності у вигляді податкової декларації за балансовими установами банку

Форм-ня под. звітності у виглекларації – це сукупність дій з відображу даних ПО у вигл єдиного зведеного док за формою встановленого чинним податк законодавством. Декларація заповн згідно до порядку складення декларації з под. на приб.

ПЗ у вигл декларації баланс установю складається у коп. та розрахов наростаючим підсумком з поч. фін року

За рез-ми ПО за рах-ми 8 кл форм-ся под. звітність у вигл декларації баланс установи Б. Дані наведені у декларації повинні бути підтверджені первинними док-ми, даними БО. Под. звітність у вигл декларації форм-ся що міс та щоквартально.

ЩомісяцяПЗвикористов для контролю за веденням ПО і надається електрон. Поштою 20го числа наступного міс.

ПЗрозрахов-ся наростаючим підсумком та використав для визнач-ня под. на приб за звітн.квартал, півріччя, 3 квартали, рік.

Форм-ня ПЗ балан.установою банку включає наступні етапи:

1. Форм-ня звітності у вигл декларації про приб

2. Контроль сформованої звітності

3. Виправлення помилок

4. Перевірка відомостей розбіжностей між даними ФО і ПО

Звітність у виглДекл. Оформ-ся шляхом перенесення оборотів та залишків аналітик.рах-в ПО у рядки Декл за кожний календарн. Міс. Сформована ПЗ у виглДекл підлягає бухгалтером первинному контролю.

Первинний контроль:

• Правильність віднесення сум доходів до оподатк-ня і витрат до опод-ня

• Правильність відображ сум дох і витр х арах-ми ПО

• Правильність визнач-ня податкового рез-ту балансовими установами

• Закономірності розбіжностей між даними ФО і ПО

Після проведення виправлень і після формув-ня ПЗ здійсн-ся подальший контроль. Бухгалтерський подальший контроль передбачає узагальнену перевірку правильності та форм-ня відповідних звітних форм, а саме: 1). Оборотно-сальдов відомості за рах-ми 8 кл ПО; 2) ПЗ у виглДекл з под. на приб балансовою установою Б; 3) додаткових звітів та інш док-в до ПЗ; 4) відомості розбіжностей між даними Фо і ПО і пояснення до них.

Факт здійснення бухг.контролю звітних форм підтверджується особистими підписами відповідал працівника та керівника і гол.бухгбаланс.установи.