36. Учет и распределение охр, счет 26 «охр».

Общехозяйственные расходы - это расходы, связанные с организацией управления предприятия в целом, то есть расходы не связанные непосредственно с производственным процессом.

Аналитический учет ОХР ведется по предприятию в целом в ведомости №15, в этой ведомости формируется оборот по дебету счета 26 «ОХР».

Синтетический учет ОХР ведется на активном собирательно-распределительном счете 26 «ОХР» в соответствии с номенклатурными статьями ОХР. Сальдо счет не имеет, т.к. в конце месяца сумма ОХР списывается по назначению.

Основные статьи ОХР:

1.«Содержание аппарата управления», то есть оплата труда с ЕСН и отчислениями в резерв на отпуск руководителя организации, его заместителей, главного бухгалтера и других ведущих специалистов организации - главного технолога и т.д.

2.«Командировки и перемещения административно-управленческого персонала»

3.«Представительские расходы», то есть расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций с целью установления делового сотрудничества.

4. «Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны»

5.«Прочие расходы», например, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате труда аудиторских, консультационных услуг, услуг связи, в т.ч. Интернет.

6.«Содержание общеэксплуатационного персонала», то есть оплата труда с ЕСН и отчислениями в резерв на отпуск служащих организации (бухгалтеров, экономистов, заведующего общезаводским складом и т.п.)

7.«Служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления», то есть бухгалтеров, секретарей, и т. д.

8.«Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам общехозяйственного назначения»

9.«Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения»

10.«Налоги, сборы, и прочие обязательные платежи», например, транспортный налог.

11.«Потери от простоев по внешним причинам»

12.«Недостачи и порчи сырья и материалов при хранении их на общезаводских складах в пределах

норм естественной убыли (НЕУ)»

По дебету

Д26К02 – Начисление амортиз ОС

Д26К05 – Начисление амортиз НА

Д26К70 – Начисление з/п

Д26К69 – Начисление ЕСН от з/п

Д26К60,70,69 – Расходы на охрану предприятия

Д26К23,60,10,70 – Расходы на содержание легкового транспорта

Д26К71,76 – Командировочные, представительные

Д26К68 – Начисление налога на землю

По кредиту

Д20К26 – На затраты ОС

Д23К26 – На затраты НА

Д90/1К26 – На счет продаж

.При списании ОХР необходимо распределять их между выпускаемой продукции или проданной продукции (работ, услуг) пропорционально выбранной организацией базе в соответствии с принятой учетной политикой (сумма основной заработной платы, выручки от реализации).

Обороты по дебету и кредиту счета 26 «ОХР» отражаются в журнале-ордере №10 и №10/1.

37. Сводный учет затрат на производство продукции (работ, услуг).'

При журнально-ордерной форме учета сводный учет затрат на производство осуществляется в журнале-ордере №10 который составляется на основания итоговых данных ведомостей учета прямых и косвенных затрат; учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (форма №13), учета потерь в производстве (форма №14), учета прямых затрат (производственных ) ведомостей учета ОПР (форма №12), учета общехозяйственных расходов (форма №15) и других. Указанные ведомости составляются на основании производственных карточек, разработочных таблиц распределения сырья, материалов, заработной платы с ЕСН и услуг вспомогательных производств и обслуживающих непромышленных хозяйств, расчетов по амортизационным отчислениям и прочим денежным расходам.

Журнал ордер №10 является регистром построения в нем содержится себестоимость выпуска готовой продукции. По горизонтальным строкам записываются суммы по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23/ «Вспомогательные производства», 25 «ОПР», 26 «ОХР», 28 «Брак в производстве», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов». По вертикальным графам - суммы по кредиту корреспондирующих счетов: 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация НА», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 ((Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и другие.

Для ведения сводного учета затрат на производство можно применять и ведомость сводного учета затрат на производство.