24. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, счет 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда».

После выдачи денег кассир проверяет наличие подписей всех работников, ставятся штампы «погашено», выписывается расходный кассовый ордер на сумму выданной зарплаты, указанное 1 ведомости. Если выданы не все суммы, то против не выданных сумм ставится штат «депонировано». Ведомость в этом случае закрывается двумя суммами: «выдано» в «депонировано».

На сумму депонированной зарплаты составляется реестр, который хранится в кассе до момента истребования, а сумма депонированной зарплаты сдается в банк по объявлению на взнос наличными

По дебету

Д70К68/ндфл – удержан налог с физических лиц

Д70К76/5 – удержания по исполнительным документам

Д70К28 – удержано из зарплаты за брак продукции

Д70К50,51 – выдача зарплаты

Д70К76/4 – оформлен депонент на сумму выданной зарплаты

По кредиту. Д20,23,25,26,44,29К70 – начисление зарплаты

Д91/2К70 – начисление премий за счет средств использованных к положению об оплате труда

Д84К70 – начисление из средств нераспределенной прибыли ведется журнал-ордер №10 и «10/1

25. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, счет 69 «Расчеты по соци­альному страхованию и обеспечению».

Единый социальный налог (ЕСН) является не удержанием, а начислением на заработную плату, его плательщиком является не работник, а работодатель. Порядок расчета ЕСН ' устанавливается главой 24 НК РФ учетом изменения, внесенных ФЗ №70 от 20.07.2004 и ФЗ «Об обязательном государственном пенсионном страховании». Для исчисления налоговой базы учитываются выплаты в натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде материальной выгоды, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику. Она представляет собой суммированные выплаты ему за каждый истекший месяц нарастающим итогом,

Объектом налогообложения являются:

1.)выплаты по всем основаниям, в т.ч. по авторским договорам и договорам гражданско-правового характера (кроме выплат единовременного характера, предусмотренных постановлением) 2)выплаты материальной помощи в сумме > 1000 рублей за месяц в пользу лиц, не связанных с работодателями трудовыми отношениями

3)Суммы дополнительной материальной выгоды, получаемой работниками. Максимальная суммарная ставка есн - 26% складывается из:

2,9% - отчисления в фонд социального страхования (ФСС),

20% - в Федеральный бюджет, в том числе 14% перечисляется в ПФР. с разделением 10% на формирование страховой части пенсии, а 4% — на формирование накопительной части пенсии;

2,8% - в фонд обязательного медицинского страхования (ОМС), в том числе 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС),2% - в территориальный фонд медицинского страхования-

В случаях, предусмотренных законодательством, базовая ставка может быть заменена более низкой ставкой по регрессивной шкале.

Ставки

13% - с доходов в виде зарплат

35% - с выигрышей более 2000р.

9% - с суммы дивидендов

30% - от доходов нерезидентов(не живущие в РФ менее 183 дней)

Вычеты

3000 – в отношении чернобыльцев

500 – участником ВОВ, воинам интернационалистам

600 – На содержание детей до 18 лет или студентов до 24 лет(пока доход не составит 40000)

400 – для всех остальных(пока доход не составит 20000)

Аналитический учет ведут в разделе субсчетов

69/1 – расчеты с ФСС

69/2 – расчеты с Пенсионным фондом

69/2.1 – взносы на формирование страховой части трудовой пенсии

69/2,2 – взносы на формирование накопительной части трудовой пенсии

69/3 – расчеты с ФОМС

69/3.1 – С федеральным ФОМС

69/3.2 – С территориальным ФОМС

По дебету

Д69/1,2,3К51 – перечисление ЕСН в фонды соц.страхования и обеспечения

Д69/1К70 – начисление пособий по временной нетрудоспособности

Д69/2К69/2,1 2,2- Уменьшены отчисления на пенсионное обеспечение

По кредиту

Д20,23,25,26К69/1 – начисление страховых взносов в ФСС с отнесением на затраты соответствующих производств

26. Документальное оформление и учет поступления основных средств, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Учет ОС ведется в соответствии с ПБУ-6/01 «Учет основных средств».

К ОС относятся активы, имеющие натурально-вещественную форму со сроком полезного использования более 1 года, предназначенные для использования в процессе производства и управления, с целью получения дохода в будущем, но не для перепродажи.

К объектам ОС относятся здания, сооружения, машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент и др. виды в соответствии с Классификатором ОС.

Единицей учета ОС является инвентарный объект. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС меняется в случае их достройки, реконструкции и переоценки, после переоценки стоимость ОС называется восстановительной.

В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной стоимости, которая равна первоначальной (восстановительной) минус сумма амортизации.

Если ОС приобретены за плату, то их первоначальной стоимостью является сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС.

Если ОС получены организацией в счет вклада в УК, то первоначальной стоимостью является их денежная оценка, согласованная учредителями организации и указанная в учредительном

договоре;

Если ОС получены по договору дарения, то их принимают к учету по рыночной стоимости на дату принятия к учету

Все расходы связанные с приобретением и созданием ОС учитываются на активном счете 08. сальдо по счету – умма расходов на строительство и приобретение еще не введенных эксплуатацию ОС

По дебету

Д08К60 – покупная способность Объектов ОС

Д08/4К60,76,71 – Расходы связанные с приобретением ОС

Д08/4К10,70,69,60,23 – Расходы на установку и монтаж(Списаны материалы,начислена з/п и взносы по соц.страх)

Д08/4К75/1 – стоимость ОС внесенных в счет вклада в уставной капитал

Д08К98/2 – Поступили ОС безвозмездно

По кредиту

Д01К08 – Первоначальная стоимость ОС

27. Способы начисления и учет амортизации основных средств, счет 02 «Амортизация ОС».

Амортизация - это периодическое списание стоимости ОС на затраты производства или на расходы на продажу.

В соответствии с ПБУ 6/01 амортизацию для целей бухгалтерского учета начисляют в течение всего срока полезного использования одним из следующих способов

1. линейный

2.способ уменьшаемого остатка

3.способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

4.способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Выбранный способ начисления амортизации должен сохраняться за инвентарным объектом в течение всего срока полезного использования. Амортизация не начисляется по тем объектам ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, а также по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, продуктивному скоту, многолетним насаждениям и др.

Малоценные объекты ОС со стоимостью не более 10000 рублей, а также приобретенные книги, брошюры можно списывать на затраты без начисления амортизации по мере их отпуска в производство.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется

— При линейном способе — исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.

— При способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезною использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с -законодательством

— При способе списания по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта ОС и отношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования.

— .При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объекта продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предлагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По кредиту

Д25К02 – Начисление аморт в основные цеха

Д23К02 – начисление аморт. вспомогательные цеха

Д91/2К02 – Начисление аморт. По ОС сданным в аренду и непроизводственным ОС

По дебету

Д02К01 – списание аморт. По выбывшим объектам

Ведется журал-ордер – ордер №10/1